Дело № 2а-8995/2024 Санкт-Петербург
78RS0002-01-2024-008233-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2024 года
Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Доброхвалова Т.А.,
при помощнике ФИО1,
с участием представителя административного истца ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по городу Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 887 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 53 384 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 3 186 рублей, земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 1 039 рублей, штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 11 324 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, представителя в суд не направил, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав объяснения истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Размер налоговых ставок установлен статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу.
Истцом ответчику были исчислены следующие налоги:
- транспортный налог за 2018, 2021 годы по объектам – автомобиль HYUNDAI SOLARIS, VIN №, 2015 года выпуска, г.р.з. №, налоговая база 122.90, Порше CAYENNE, VIN №, 2015 года выпуска, г.р.з. №, налоговая база 299.20, Пежо Партнер, VIN №, 2012 года выпуска, г.р.з. №, налоговая база 90.00;
- земельный налог за 2018, 2021 годы на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;
- налог на имущество физических лиц за 2018, 2021 годы на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, налоговая база 3 647 002 рублей, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Истцом в отношении ответчика также вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02 марта 2023 года № 1704, согласно которому ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 248 625 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 331 500 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц в размере 1 657 500 рублей.
Ответчиком подана жалоба на указанное решение, по итогам рассмотрения которой УФНС России по Санкт-Петербургу принято решение № 16-15/44234 от 21 сентября 2023 года об отмене решения истца в части доначисления НДФЛ в сумме 1 625 146 рублей и штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. На истца возложена обязанность произвести перерасчет штрафных санкций в соответствии с п. 1 резолютивной части решения. В решении от 21 сентября 2023 года указано, что размер штрафов в отношении ответчика подлежит исчислению из суммы действительного размера налоговой обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год в размере 32 354 рубля, и составит по п. 1 ст. 119 НК РФ – 4 853 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 6 471 рубль (л.д. 7-10).
В отсутствие исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, истцом в адрес ответчика направлено налоговое требование № 2558 по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку в срок до 19 июля 2023 года (л.д. 18-19).
Налоговое требование ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения истца к мировому судье судебного участка № 38 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 соответствующей задолженности и пени.
Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-82/2023-38, который определением суда от 16 ноября 2023 года отменен (л.д.32), копия определения вручена истцу 27 ноября 2023 года, 27 мая 2024 года истцом подано настоящее исковое заявление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Направление требования об уплате налога является первой обязательной стадией принудительного взыскания налога (сбора, пени, штрафа). С направлением требования закон связывает действия налоговых органов по бесспорному взысканию налогов после истечения сроков, установленных для исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (пени, штрафа).
Следовательно, повторное направление налогоплательщику требований позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен, что является нарушением законодательства, а также, безусловно, нарушает законные права налогоплательщика.
Как указано выше, истцом ко взысканию заявлены недоимки по налогам за 2018-2021 годы. Размер налогов за 2018 год составил 2 309 рублей.
Истцом в материалы дела представлено налоговое требование № 2558 по состоянию на 24 мая 2023 года.
При этом доказательств направления требования о наличии недоимки по налогам за 2018 год в сроки, установленные ст. 69, 70 НК РФ в редакции на момент возникновения правоотношений, истцом суду не представлено.
При этом, на необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".
Между тем материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию налогов за 2018 год.
С учетом изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам за 2018 год по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований в части взыскания недоимки по налогам за 2014-2016 годы.
С учетом того, что ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год и штрафов не представлено, как и доказательств отсутствия таковой обязанности, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по налогам за 2021 год в размере 44 157 рублей (л.д. 15), налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 354 рубля в соответствии с решением УФМС, и штрафы в размере 11 324 рублей.
Кроме того, учитывая удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 835 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175 - 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 887 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32 354 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 103 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 353 рубля, штрафы в размере 11 324 рубля.
В остальной части в иске – отказать.
Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 835 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Т. ФИО4
Решение изготовлено в окончательной форме 10 января 2025 года.