дело № 2а-6450/2023
72RS0013-01-2023-006191-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 03 ноября 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности с 26.06.2012 года по настоящее время легковой автомобиль ОПЕЛЬ АСТРА GTC P-J/SW государственный регистрационный знак №; с 05.12.2011 года по настоящее время квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №. Транспортное средство и квартира являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.03.2023 года судебный приказ от 02.09.2020 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 5665,90 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1159 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 4200 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 17,71 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 64,19 руб. (л.д. 2-4).
Определением суда от 05.09.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 1-1об.).
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит на праве собственности с 26.06.2012 года по настоящее время легковой автомобиль ОПЕЛЬ АСТРА GTC P-J/SW государственный регистрационный знак №; с 05.12.2011 года по настоящее время квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 43-44, 53, 58-58об.).
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется положениями гл. 28 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» и положениями гл. 32 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 675 руб., за 2018 год в размере 1159 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 4200 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 30867726 от 04.07.2019 года, что подтверждается списком № 1057 почтовых отправлений с почтовым идентификатором 45092737382675, который присвоен указанному почтовому отправлению, а также налоговое уведомление № 37083166 от 12.08.2018 года (л.д. 5-6, 8-9, 10).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 17,71 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 64,19 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 16, 17), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами требования № 11246 по состоянию на 30.01.2019 года со сроком исполнения до 26.03.2019 года, № 66561 по состоянию на 14.02.2020 года со сроком исполнения до 31.03.2020 года, что подтверждается списком № 973 почтовых отправлений с почтовым идентификатором 45091632163082, сведениями из программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ с почтовым идентификатором 45092344665505, которые присвоены указанным почтовым отправлениям (л.д. 11-12, 13, 14-15, 45, 49-49об.).
В соответствии с п. 2 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 11246 по состоянию на 30.01.2019 года с 26.03.2019 года по 26.09.2022 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 31.08.2020 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 06.03.2023 года судебный приказ от 02.09.2020 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 24).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 06.03.2023 года по 06.09.2023 года.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 30.08.2023 (л.д. 30) и получено 01.09.2023 года (л.д. 2-4), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Между тем, из положений ч. 2 ст. 52, ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Из административного искового заявления и ответа на запрос № 2002 от 15.09.2023 года следует, что налоговое уведомление № 37083166 от 12.08.2018 года, послужившее в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога, направлено в адрес ФИО1, однако реестр почтовых отправлений, подтверждающий отправку указанного налогового уведомления, в материалы дела налоговый орган представить не может, в связи с уничтожением по срокам хранения согласно акту от 02.05.2023 года (л.д. 7, 45, 46), что само по себе не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику указанного налогового уведомления. Доказательства направления налогового уведомления № 37083166 от 12.08.2018 года иными способами материалы дела не содержат и административным истцом не представлены.
Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № 37083166 от 12.08.2018 года, то есть налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 225 руб., требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 52, 57, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 28, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1159 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 4200 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 17,71 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 64,19 руб., всего взыскать: 5440 (пять тысяч четыреста сорок) руб. 90 (девяносто) коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 руб.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева