Административное дело № 2а-727/2022

УИД: 61RS0059-01-2022-000933-19

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска, указав следующее: ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст.207, п.6 ст.228 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 Главы 23 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно сведений, представленных СПК «Сепной» ИНН/КПП №/ № в налоговый орган за 2020 год ФИО1 ИНН № налоговым агентом выплачен доход в сумме 52780,00 руб., с которого не был удержан налог в сумме 6 861,00 руб.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021 об уплате по сроку уплаты 1.12.2021г. налога на физических лиц за 2020 год в сумме 6 861,00 руб. (расчет: сумма дохода 52 780,00 руб. налоговая ставка = 6 861,00 руб.).

ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст.400 НК РФ, является плательщиком земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Poccийской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые, в свою очередь, поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении.

Согласно п.3 ст.52 НК РФ, в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления почте, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 24.06.2018г. об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. за 2017 год земельного налога в сумме 711,00 руб.,

- № от 20.08.2019г. об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. за 2018 год земельного налога в сумме 708,00 руб.,

- № от 1.09.2021г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1.12.2021г. за 2020 год земельного налога в сумме 479,00 руб.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налога на доходы физических лиц, земельного налога в установленные законом сроки не уплачены, в связи о чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

- требование от 28.01.2019 № об уплате по земельному налогу: налог 711,00 руб. (срок уплаты 3.12.2018г. за 2017г.),

- требование от 29.01.2020 № об уплате по земельному налогу: налог 708,00 руб. (срок уплаты 2.12.2019г. за 2018г.),

- требование от 16.12.2021 № об уплате по земельному налогу: налог 964,00 руб. (срок уплаты 1.12.2021г. за 2020г.), пени 3,38руб., по налогу на доходы физических лиц: налог 6 861,00 руб. (срок уплаты 1.12.2021г. за 2020г.), пени 24,01 руб.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицо в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лиц пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в мировой судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением мирового судьи от 17.05.2022г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано, в связи с уплатой должником задолженности, указанной в заявлении о выдаче судебного приказа, что подтверждается информацией налогового органа.

Однако, ФИО1 задолженность не уплатила, в приложенном к определению суда информационном письме налогового органа от 16.05.2022 отсутствуют сведения об уплате задолженности ФИО1

На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены суммы обязательных платежей в размере 9 271,39 руб., отраженные в вышеназванных требованиях.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Подробная расшифровка задолженности по налогам и виду платежа с указанием реквизитов, указана в приложении к настоящему заявлению.

Руководитель государственного органа не является его представителем в смысле статей 55 56 КАС РФ, поскольку положение части 8 статьи 54 КАС РФ выделяет его в качестве самостоятельного лица, осуществляющего правомочия государственного органа в административном судопроизводстве.

Взаимосвязанные положения статей 54-56 КАС РФ наделяют представителя государственного органа отличным процессуальным статусом от иных представителей в суде по административным делам, не распространяя на него требования, указанные в статьях 55, 56 КАС РФ. Должность заместителя начальника инспекции относится к категории руководителей и, согласно должностному регламенту, заместитель начальника инспекции наделен правом представлять интересы Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2021 по делу №88а-7644/2021).

Исполнительный лист о взыскании государственной пошлины направить для исполнения непосредственно в службу судебных приставов по месту регистрации должника.

В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.125-127, 175 КАС РФ, просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 ИНН № обязательных платежей в сумме 9 271,39 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 1.12.2021 года в сумме 6 861,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 24,01 руб., земельного налога в сумме 2 383,00 руб. (из них: 711,00 руб. по сроку уплаты 3.12.2018г. за 2017г., 708,00 руб. по сроку уплаты 2.12.2019г. за 2018г., 964,00 руб. по сроку уплаты 1.12.2021г. за 2020г.), пени по земельному налогу в сумме 3,38 руб. по следующим основаниям: налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные суммы обязательных платежей; лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы обязательных платежей в размере 9 271,39 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, извещалась по известному суду адресу месту жительства и регистрации. Согласно исковому заявлению, учетным данным налогоплательщика – физического лица (л.д.14), ответчик ФИО1 числится зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>. Почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу, возвращена в суд по причине истечения сроков хранения.

В соответствии со статьей 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Судебные извещения не были вручены ответчику ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от нее, что свидетельствует о недобросовестном несении ответчиком своих гражданско-процессуальных прав.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (часть 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть, не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектом налогообложения, поименованным в налоговом уведомлении № от 24.06.2018, а, именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 обязана заплатить налог на доходы физических лиц, полученного от СПК «Степной», в размере 52 780,00 рублей за 2020. Сумма налога, подлежащая уплате 6 861,00 рубль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщику ФИО1 необходимо было уплатить земельный налог за 2017 год, 2018 год, 2020 год в сумме 2 383,00 рубля и налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 861,00 рубль.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка №2 Цимлянского судебного района Ростовской области (л.д.5), при рассмотрении вопроса о принятии дела к производству, в соответствии со ст.123.4. КАС РФ, установлено, что данное заявление не может быть приянто к производству мировым судьей судебного участка №2 Цимлянского судебного района, поскольку ФИО1 оплатила налоги, указанные в заявлении о выдаче судебного приказа, что подтверждается информацией Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области. При таком положении основания для вынесения судебного приказа отсутствуют.

Данное административное исковое заявление административным ответчиком о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц направлено в суд 7.10.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области заявлены исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам необоснованно, поскольку задолженность перед административным истцом отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления, в виду оплаты ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется статьями 103,114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2022 года.