Решение по делу № 2А-1172/2025 от 21.04.2025

Дело № 2а-1172/2025 /66RS0003-01-2024-007650-88 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 апреля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, в связи с чем налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2018 год. В связи с неоплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, которое налогоплательщиком не исполнены. Далее в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год: налог в размере 984 рубля, пени в размере 13, 02 руб.

Также в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга находится административное дело № 2а-1283/2025 по иску ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкцией. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, в связи с чем налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2019 год. В связи с неоплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежал объект недвижимости. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, которое налогоплательщиком не исполнены. Далее в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 984 рубля, пени в размере 9,48 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 руб. пени в размере 0,40 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5034 руб., пени в размере 48, 49 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 6219 руб., пени в размере 59, 91 руб.

Также в производстве Кировского районного суда г.Екатеринбурга находится административное дело № 2а-1324/2025 по иску ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, в связи с чем налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2020, 2021 год. В связи с неоплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежал объект недвижимости. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, которое налогоплательщиком не исполнены. Далее в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 984 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 984 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2993 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 293 руб.,

- пени в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6801, 04 руб. (за период с 2015-2021 год).

Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга административные дела № 2а-1172/205,№ 2а-1283/2025, № 2а-1324/2025 объединены в одно производство в связи с необходимостью правильного и своевременного рассмотрения административных дел с присвоением номера № 2а-1172/2025.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просили отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1963/2020, № 2а-1738/2021, 2а-3574/2023 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке п.4 ст. 85 НК РФ о том, что ответчику в оспариваемый период времени на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- Форд Фокус, госномер ***, мощность двигателя 104,70 (л.С.), период владения с 2012 года по настоящее время;

-квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0702038:1205.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019, 2018, 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях:

- № 10336941 от 15.08.2019 за 2017, 2018 год на сумму 984 руб. и 5075 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2019 (почтовый реестр от 23.08.2019 (ШПИ 45093838639477), получено 28.08.2019);

№ 41102694 от 03.08.2020 за 2017, 2018, 2019 на сумму 984 руб. и 11294 руб., срок уплаты до 01.12.2020 (почтовый реестр от 03.08.2020 ШПИ 45092949446196, возврат по истечении срока хранения);

№ 36235089 от 01.09.2021 от 01.09.2021 на сумму 984 руб. и 2993 руб., срок уплаты 01.12.2021 (реестр отправки от 01.09.2021 ШПИ 80539363596449);

- № 13252107 от 01.09.2022 за 2021 год на сумму 984 руб. и 3293 руб., срок уплаты до 01.12.2022, почтовый реестр от 01.09.2022 (ШПИ 50883272359988).

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась; доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекс Российской Федерации были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно материалам дела, по правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформированы требования:

- требование от 04.02.2020 № 111712, срок уплаты до 18.03.2020, реестр отправки от 04.02.2020 (ШПИ 45091444839991);

- требование от 08.02.2021 № 7182, срок уплаты до 24.03.2021,

- требование от 17.10.2021 №63654, срок уплаты до 25.11.2021 (почтовый реестр от 01.11.2021 ШПИ 80101264084563);

-требование от 23.07.2023 № 4856, срок уплаты до 16.11.2023 (почтовый реестр от 23.07.2023 ШПИ 80532787984403

- требование от 16.12.2021 № 91853, срок уплаты до 04.02.2022 (почтовый реестр, ШПИ 45091166707950, возврат отправителю по истечении срока хранения).

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В установленные сроки задолженность не была уплачена, доказательств иного не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность своевременно не была уплачена, доказательств иного не представлено.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Как указывает ИФНС, согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024 сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составляет: пени в сумме 6808, 04 руб. (образованы от суммы недоимки за 2015-2021 гг.)

В связи с несвоевременной оплатой задолженности налоговым органом были начислены пени в размере 6808,04 руб.(по задолженности по налогу за 2016 год на сумму недоимки 984 руб. пени в размере 5,41 руб.за период с 02.10.2022 по 22.12.2022; по задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 984 руб.пени в размере 270, 33 руб., по задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 984 руб. пени в размере 182,48 руб. за период с 04.02.2020 по 31.12.2022, по задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 984 руб. пени в размере 123,50 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022, по задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 984 руб. пени в размере 67,78 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, по задолженности по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки в размере 984 руб. пени в размере 7,38 руб. за период с 02.12.2022по 31.12.2022, по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 264 руб. за период с 28.01.2019 по 24.12.2021 пени в размере 55,90 руб., по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 пени в размере 5,14 руб., по задолженности по налогу на имуществофизических лиц за 2018 год в размере 5 034 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 пени в размере 631, 77 руб., по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6219 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 пени в размере 780, 48 руб., по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 993 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 пени в размере 206, 17 руб., по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 293 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени в размере 24,70 руб.

Расчет пени от суммы задолженности по ЕНС произведен следующим образом:

- 101,88 руб. по задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 984 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; - 101,88 руб. по задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 984 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; -101,88 руб. по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 984 руб. за период с 01.01.203 по 27.11.2023; - 101,88 руб. по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 984 руб. за период с 01.01.203 по 27.11.2023; - -101,88 руб. по задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 984 руб. за период с 01.01.203 по 27.11.2023; -4, 24 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 41 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; - 521,19 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 5034 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; - 521,19 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 6 219 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; - 308,87 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 2 993 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023; - 340, 93 руб. по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 3 293 руб. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку, которая налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана: задолженность по транспортному налогу за 2016 год (23.12.2022), задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 984 руб. (27.09.2024), суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени по налогу, который признан безнадежным к взысканию и списан, не имеется.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пени начисленные от суммы задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 год, следует отказать.

В остальной части расчет признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере: 6423, 42 руб.

Как следует из материалов дела, 21.06.2021 (№ 2а-1738/2021), 22.06.2020 (2а-1963/2020 срок до 18.09.2020), 11.12.2023 (№ 2а-3574/2023) Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесены судебные приказы от 22.06.2020 (№ 2а-1963/2020), 21.06.2021 (№ 2а-1738/2021), 11.12.2023 (№2а-3574/2023), в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебные приказы определением мирового судьи были отменены – 02.07.2024.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился– 26.12.2024 (№2а-1324/2025), 25.12.2024 (№2а-1283/2025), 23.12.2024 (№2а-1172/2025).

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил. Расчет задолженности не оспаривал, указав лишь на нарушение налоговым органом срока и порядка досудебного и судебного взыскания задолженности.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения вреестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что 23.07.2023 налоговым органом выставлено требование № 4856 об уплате недоимки в размере 22500 руб., пени в сумме 5767, 57 руб., срок уплаты до 16.11.2023.В связи с неисполнением указанного требования, 21.11.2023 ИФНС принято решение № 7147 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился в суд за взысканием этой задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 06.05.2024 № Ф09-1685/24 по делу А76-22199/2023, п.9 ст. 4 Федерального закона № 263, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

По требованиям об уплате налога № 63654 от 17.10.2021 (пени в размере 3013,29 руб. в связи с частичным списанием), от 16.12.2021 № 91583 составляет 3990,92 руб. (транспортный налог ща 2020 год, налог на имущество за 2020 год); требование об уплате задолженности от 27.07.2023 № 4856 было направлено налогоплательщику после 01.01.2023, таким образом требования от 17.10.2021 № 63654 и от 16.12.2021 № 91583 прекращают свое действие и данная задолженность переходит в требование от 23.07.203 № 4856.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 28070,72 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 28070,72 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год: налог в размере 984 рубля, пени в размере 13, 02 руб. (по требованию от 04.02.2020 № 11712);

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 984 рубля, пени в размере 9,48 руб.; (по требованию от 08.02.2021 № 7182)

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 руб. пени в размере 0,40 руб., по требованию от 08.02.2021 № 7182);

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5034 руб., пени в размере 48, 49 руб., (по требованию от 08.02.2021 № 7182);

- налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 6219 руб., пени в размере 59, 91 руб. (по требованию от 08.02.2021 № 7182);

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 984 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 984 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2993 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 293 руб.,

- пени в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 6423,42 руб. (за период с 2017-2021 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева