Решение по делу № 2А-357/2025 от 22.09.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-357/2025

УИД 80RS0001-01-2025-000658-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Агинское 22 сентября 2025 года

Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Дашиевой Ц.Ц.,

при секретаре Цыденжаповой Ц.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность налогоплательщиков - физических лиц уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, на имущество) установлена положениями ст.ст.357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ. По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2016г. имел в собственности:

Транспортные средства: 1)ТОЙОТА TOWN АСЕ <***>; 2)ТОЙОТА MARK II <***>; 3)ТОЙОТА ХИАСЕ <***>.

Земельные участки: 1) <адрес>., Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13,а, кадастровый №; 2) <адрес>„Орловский пгт, Юбилейная ул., 9, кадастровый №.

Здания, строения, сооружения: <адрес>.,Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13 а,1, кадастровый №.

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления. В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений и через личный кабинет физического лица. В связи с нарушением сроков уплаты на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям. Вследствие неисполнения ФИО1 требований об уплате, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2730/2018. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> сообщает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 6962,00руб., в том числе: - 4 178,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2016, 915,00 руб. - недоимка по налогу на имущество за 2016, - 1 869,00 руб. недоимка по земельному налогу за 2016г.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 6962,00руб., в том числе: - 4 178,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2016 год; - 915,00 руб. - недоимка по налогу на имущество за 2016год; - 1 869,00 руб. недоимка по земельному налогу за 2016г.

23.06.2025г. УФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 198,00 руб., в том числе: -99,00 руб. – недоимке по земельному налогу за 2018г., 99,00 руб. –недоимка по земельному налогу за 2019г. Требования мотивированы тем, что по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2018, 2019 г. собственности: земельные участки: <адрес>, Орловский пгт, 30 лет Победы ул., 13,а, 80:01:110102:250; <адрес>.,Орловский пгт, Юбилейная ул, 9, 80:01:110102:249. Налоговым органом были исчислены суммы земельного налога, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления. В установленный законом срок суммы земельного налога не уплачены в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета физического лица. В связи с нарушением сроков уплаты на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям. Вследствие неисполнения ФИО1 требований об уплате, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1109/2022. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> сообщает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 198,00руб., в том числе: - 99,00 руб. - недоимка по земельному налогу за 2018г.; - 99,00 руб. - недоимка по земельному налогу за 2019г., которую просит взыскать с ответчика ФИО1

23.06.2025г. УФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 23 566,95 руб., в том числе: 99,00 руб. –земельный налог за 2020г., 99,00 руб. – земельный налог за 2021г., 23 368,95 руб. – сумма пени. Требования мотивированы тем, что отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось ДД.ММ.ГГГГ и составило 88 816,77 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 28016,17 руб. в том числе: 4060,00 руб. - сумма налога, 23956,17 руб. - сумма пени. Мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4028/2023. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, задолженность по налогам и пени в размере 23 566,95руб. не уплачена.

Возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.

Обязанность налогоплательщиков - физических лиц уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, на имущество) установлена положениями ст.ст.357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2020, 2021г. имел в собственности земельные участки: <адрес>., Орловский пгт., 30 лет Победы ул, 13,а, 80:01:110102:250; <адрес>, Орловский пгт., Юбилейная ул, 9, 80:01:110102:249. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год. В установленный законом срок суммы земельного налога не уплачены в бюджет. Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (на ДД.ММ.ГГГГ) составляла 21 873,48 руб. Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6 462,26 руб. (расчеты пены прилагаются). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 95 279,03 руб., в том числе пени 28 335,74 руб. (21873,48 р. + 6462,26 р.(пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4379,57 руб.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 28 335,74 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 4 379,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23956,17 руб. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведены уменьшения земельного налога, соответственно суммы пени уменьшены на 587,22 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, подлежащая к взысканию, составляет 23 368,95 руб. (23956,17 р. - 587,22 р). В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составляла 92047,07 руб. в том числе: - 66943,29 руб. - сумма налога, - 25103,78 руб. - сумма пени. Установленный срок для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 23 566,95руб. в том числе: 99,00 - земельный налог за 2020 год, 99,00 - земельный налог за 2021 год, 23 368,95 руб. - сумма пени. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 102978,75 руб.

Мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-4028/2023, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 23 566,95руб. в том числе: 99,00 руб. - земельный налог за 2020 год, 99,00 - земельный налог за 2021 год, 23 368,95 руб. - сумма пени.

23.06.2025г. УФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 8698,96 руб., в том числе: 61,00 руб. – земельный налог за 2022г., 8 637,96 руб. – сумма пени. Требования мотивированы тем, что отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам образовалось ДД.ММ.ГГГГ и составило 88 816,77 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 516,96 руб. в том числе: 1 879,00руб. - сумма налога, 8 637,96 руб. - сумма пени.

Мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3963/2025. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, задолженность по налогам и пени в размере 8637,96 руб. не уплачена.

Возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2022г. имел в собственности земельные участки: <адрес>., Орловский, пгт.,30 лет Победы ул., 13,а, 80:01:110102:250; <адрес>„Орловский, пгт. Юбилейная ул.,9, 80:01:110102:249. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год. Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8637,96 руб. (расчет пени прилагается).По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени, подлежащая к взысканию, составляет 8637,96 руб.

Задолженность по налогам для начисления пени составила 68 721.06 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на ОПС: 23 400 руб. за 2017 год, 8 332,18 руб. за 2018год; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС: 4 590,00 руб. за 2017 год, 1833,11 руб. за 2018год; УСН: 5 471,00 руб. за 2016год; транспортный налог: 4 178,00 руб. за 2016год, 2 667,00 руб. за 2017год; налог на имущество -915,00 руб. за 2015год, 3 377,00 руб. за 2016 год; земельный налог: 2 030,00 руб. за 2016год, 2 030,00 руб. за 2017год, 2 030,00 руб. за 2018год, 2 030,00 руб. за 2019 год, 2 030,00 руб. за 2020год, 2 030,00 руб. за 2021год, 1879,00 за 2022 год. В связи с возникновением задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составляла 92047,07 руб. в том числе: 66943,29 руб. - сумма налога, 25103,78 руб. - сумма пени. Установленный срок для добровольного исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8698,96 руб. в том числе: 61,00 - земельный налог за 2022 год, 8 637,96 руб. - сумма пени.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в общей сумме 102978,75руб.

Мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-3963/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 8698,96 руб., в том числе: 61,00 руб. - земельный налог за 2022 год, 8 637,96 руб. - сумма пени.

Определением суда от 12.09.2025г. объединены в одно производство административные дела №2а-357/2025, №2а-358/2025, №2а-359/2025, №2а-360/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

Административный истец УФНС по <адрес> извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился на судебное заседание. Судом принимались меры к надлежащему извещению по месту регистрации, установленному посредством СМЭВ: пгт. Орловский, <адрес>, а также по адресу, указанном в исковом заявлении: пгт. Орловский, <адрес>, судебная корреспонденция возвращены в суд с отметкой отсутствие адресата(выбыл). Также направлялось по адресу, указанном ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа: <адрес>, мкр. Северный, <адрес>, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения»

В ответ на судебный запрос Администрация городского поселения «Орловский» сообщил, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. не проживает на территории городского поселения «Орловский», место регистрации и проживания не известны. По адресу: <адрес>, пгт. Орловский, <адрес> зарегистрированы: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды:

в 2016 г. имел в собственности транспортные средства: 1)ТОЙОТА TOWN АСЕ государственный регистрационный знак <***>; 2)ТОЙОТА MARK II государственный регистрационный знак <***>; 3)ТОЙОТА ХИАСЕ государственный регистрационный знак <***>; Земельные участки: 1) <адрес>., Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13,а, кадастровый №; 2) <адрес>„Орловский пгт, Юбилейная ул, 9, кадастровый №; Здания, строения, сооружения: <адрес>.,Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13 а,1, кадастровый №.

В 2018, 2019г. имел в собственности земельные участки: 1) <адрес>., Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13,а, кадастровый №; 2) <адрес>„Орловский пгт, Юбилейная ул, 9, кадастровый №.

В 2020, 2021 имел в собственности земельные участки: 1) <адрес>., Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13,а, кадастровый №; 2) <адрес>„Орловский пгт, Юбилейная ул, 9, кадастровый №.

В 2023 г. ФИО1 имел в собственности земельные участки: 1) <адрес>., Орловский пгт, 30 лет Победы ул,13,а, кадастровый №; 2) <адрес>„Орловский пгт, Юбилейная ул., 9, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № от 21.09.2017г. (л.д.12) был приведен расчет земельного налога за 2016 год на сумму 1869,00 руб., расчет транспортного налога за 2016 год на сумму 4178 руб., расчет налога на имущество за 2016 год на сумму 915,00 руб.

Налоговым органом направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,18)

В установленный законом срок суммы земельного налога и транспортного налога, налога на имущество не уплачены в бюджет.

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № от 03.08.2020г. был приведен расчет земельного налога за 2019 год на сумму 2030,00 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2018 год на сумму 2030,00 руб.(л.д.48-50)

Налоговым органом направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 04.02.2020(л.д.52, 53)

В установленный законом срок суммы земельного налога не уплачены в бюджет.

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № от 01.09.2021г. был приведен расчет земельного налога за 2020 год на сумму 2030,00 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2021 год на сумму 2030,00 руб.(л.д. 89,90)

Налоговым органом направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93)

Произведен расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23368,95 руб. (л.д.95-97, 98-101, 102-104, 105-106, 107-109 )

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств суммы неоплаченного налога в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указного в требовании от 12.06.2023г. №, в размере 95279,03 руб. (л.д.110)

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. был приведен расчет земельного налога за 2022 год на сумму 1879,00 руб.(л.д.153), направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ставится в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов: транспортный налог -6845,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 54471,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений -12180,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы0-31732,18 руб., страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -66943,29 руб. всего на сумму 66943,29 руб., пени -25103,78 руб. (л.д.155)

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующий транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Как установлено из представленных суду документов, в 2018 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 <адрес> судьей был вынесен судебный приказ №а-2720/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.(л.д.8-9)

В 2022 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1109/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019г., отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.(л.д.44-45)

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-4028/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 28016,17 руб., в том числе 4060,00 руб. –сумма налога, 23956,17 руб. –пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.(л.д.80-81)

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10516,96 руб., в том числе- 1879,00руб. — сумма налога, - 8 637,96 руб. — сумма пени.

Мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3963/2025. В связи с возражениями должника указанный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.144-145)

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определений судьи об отмене судебных приказов.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше и подтверждается материалами дела, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в октябре 2018 года, марте 2022г, в ноябре 2023г, в июле 2024 года. Судебные приказы №а-2730/2018 от 18.10.2018г, 2а-1109/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-4028/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-3963/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменены по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемые иски был подан административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

По данным налогового органа задолженность, которые являлись предметом взыскания по судебным приказам, административным ответчиком в настоящее время не погашена.

На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению. При проверке расчетов суд нарушений не установил.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет городского поселения «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 39425,91 рублей, в том числе:

- 4 178,00 руб. - транспортный налог за 2016 год;

- 915,00 руб. - налог на имущество за 2016 год;

- 1 869,00 руб. – земельный налог за 2016 год;

- 99,00 руб. – земельный налог за 2018 год;

- 99,00 руб. –земельный налог за 2019 год;

- 99,00 руб. – земельный налог за 2020 год;

- 99,00 руб. –земельный налог за 2021 год;

- 23368,95 руб. - пени;

- 61,00 руб. – земельный налог за 2022 год;

- 8637,96 руб. - пени по состоянию на 06.06.2025г.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд путем подачи жалобы через Агинский районный суд <адрес>.

Судья Ц.Ц.Дашиева