Дело № 2а-39/2023
УИД № 27RS0013-01-2022-002248-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 января 2023 года г. Амурск Хабаровский край
Амурский городской суд Хабаровского края
в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,
при секретаре Василенко Ю.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС №8, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее ФИО1, ответчик) о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик в указанные налоговые периоды являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:
- квартиры <адрес> дата регистрации права 16.06.2010, в связи с чем ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 - 266,00 рублей; за 2017 - 406 рублей; за 2018 - 546 рубля.
Налогоплательщик указанные налоги в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2017 по 12.02.2020 в общем размере 43,54 руб. (0.37 руб. вошло в требование № 21966, 34,93 руб. вошло в требование № 79566), 8,24 руб. (сумма вошла в требование № 17617), исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. ст. 32, 69 Налогового кодекса в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования от 07.12.2017 № 21966, от 14.11.2019 № 79566, от 13.02.2020 № 17617 об уплате налога (пени, штрафа) и установлен срок погашения числящейся задолженности.
10.09.2021 МИФНС России №8 по Хабаровскому краю в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, обратились в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Судьей Девятого кассационного суда общей юрисдикции на основании ст.327.1 328, 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынесено кассационное определение от 26.09.2022 по делу № 2а-3253/2021, №88а-9133/2022 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи нарушением норм процессуального права должника.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, в размере 1218 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2020 за 2016, 2017, 2018 в размере 43,54 рублей, на общую сумму 1261,54 рублей.
Представитель административного истца - МИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в отсутствие его представителя.
В соответствии со ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, просит суд применить срок исковой давности. Также пояснил, что своевременно ему не было известно об обращении МИНФИН №8 с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа и о взыскании с него задолженности по налогу на имущество.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.
Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ).
Как установлено судом, ФИО1 в спорный период (2016-2018) являлся собственником квартиры <адрес> дата регистрации права 16.06.2010, в связи с чем ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-266,00 рублей; за 2017-406 рублей; за 2018-546 рубля.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2 статьи 52 НК РФ).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).
Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления:- от 10.07.2019 № 22793979 об уплате до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 546 рублей (л.д.21).
-от 21.08.2018 № 19314381 об уплате до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 406,00 рублей (л.д.22);
-от 27.08.2016 № 110820565 об уплате до 01.12.2016 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 229 рублей (л.д.23).
- от 06.09.2017 № 35331284 об уплате до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 266,00 рублей (л.д.24);
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
- № 21966 (по состоянию на 07.12.2017), согласно которому в срок до 30.04.2018 необходимо уплатить задолженность за 2017 год в размере 266 рублей и пени в размере 0,37 рублей (л.д.9);
- № 79566 (по состоянию на 14.11.2019), согласно которому в срок до 24.12.2019 необходимо уплатить задолженность за 2018 год в размере 406 рублей, пеню в размере 34,93 рубль (л.д.10);
- № 17617 (по состоянию на 13.02.2020), согласно которому в срок до 07.04.2020 необходимо уплатить задолженность за 2019 год в размере 546 рубля, пени в размере 8,24 рубля (л.д.11);
Требования оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.
Согласно пунктам 3,5 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в
соответствии с названным Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи (часть 1 статьи 70 НК РФ).
Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Разрешая вопрос о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему:
В случае, если сумма налогов превышает 3 000 рублей, то налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налогов, пеней, штрафов, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок исполнения самого раннего требования № 3220 об уплате налога за 2015 истекал 13.11.2018. Так как в течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма налога не превысила 3000 рублей, то срок на обращение к мировому судье за судебным приказом истекал 30.10.2021.
В связи с неуплатой налогов и пени МИФНС №8 в установленные НК РФ сроки- 10.09.2021 обратилась в судебный участок № 45 судебного района «Город и Амурский район Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество. 30.09.2021 мировым судьей названного судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. 20.07.2022 заявление ФИО1 об отмене судебного приказа возвращено заявителю, на основании ч.4 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с чем поступила кассационная жалоба.
26.09.2022 судьей Девятого кассационного суда общей юрисдикции на основании ст.327.1 328, 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынесено кассационное определение по делу № 2а-3253/2021, №88а-9133/2022 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи нарушением норм процессуального права должника (л.д. 5-6).
31.10.2022 в течение 6 месяцев в после вынесения кассационного определения МИФНС № 8 обратилось с заявлением в Амурский городской суд.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 10.09.2021. Иными словами срок обращения к мировому судье административным истцом о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2016-2018 в отношении ФИО1 не пропущен.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам за 2016-2018 и пени, также доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество, суд считает несостоятельными, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.
Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени- удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018 года в размере 1 218 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2020 за 2016, 2017, 2018 года в размере 43,54 руб., а всего взыскать 1 261,54 руб..
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Амурского муниципального района государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Парфенов
Решение в мотивированном виде составлено 24.01.2023.
Судья Е.С. Парфенов