Решение по делу № 2А-313/2022 от 10.11.2022 | Хивский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а - 313/2022 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и пени,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и пени

В обоснование своих требований административный истец указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, 368683, Россия, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 82-21 № выданный ДД.ММ.ГГГГ МВД по РД и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по 17 октябрь 2018г. состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № по РД в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере.

- за период 2017 год ответчику начислено страховые взносы в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 23 400 рублей, в ФФОМС в сумме 4590 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17 октябрь 2018 г. начислено страховые взносы в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 21 121,83 рублей, ФФОМС в сумме 4 646,88 рублей.

В установленный законом срок ответчик не уплатил страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС.

За налогоплательщиком зарегистрированы:

Транспорт:

- Мерседес Бенц 300, государственный №РА 05, мощностью, 178.10 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Земельный участок:

- земли населенных пунктов в селении Юхари-Ярак, кад. №, номер права 05:18:000017:89-05/027/2017-2, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2017 и 2018 годы в сумме- 265 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2019 год в сумме - 245 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 4 156 рублей и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2020 год в сумме - 269 рублей и транспортного налога за 2020 год в сумме 6 233 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлено:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 годы в сумме 265 рублей, пени по нему в сумме 10,81 рублей;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 265 рублей, пени по нему в сумме 2, 60 рублей, транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 156 рублей пени по нему в сумме 44,16 рублей;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2020 г в сумме 269 рублей, пени по нему в сумме 1,21 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 233 рублей и пени по нему в сумме 28,05 рублей;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 38 479,18 рублей, пени по нему в сумме 11 263,42 рублей и ФФОМС в сумме 8 051,57 рублей, пени по нему в сумме 2 330,39 рублей.

По настоящее время ответчиком не уплачена сумма страховых взносов в ПФ, в ФФОМС, транспортный налог, земельный налог и пени, указанные в требованиях.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-190/2022 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, транспортного налога, земельного налога и пени отменен определением суда мирового судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по:

- страховым взносам в ПФ РФ за 2017-2018г. в сумме 38479,18 рублей и пени в сумме 11 263.42 рублей;

- страховым взносам в ФФОМС РФ за 2017-2018г. в сумме 8 051,57 рублей и пени по нему в сумме 2 330, 39 рублей;

- транспортному налогу за 2019 и 2020 годы в сумме 10 389 рублей и пени в сумме 72, 21 рублей;

- земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 779 рублей и пени в сумме 14, 62 рублей.

Итого: 71 379 рублей 89 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по РД №, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил. В просительной части иска просил рассмотреть данное административное дело без их участия.

Административный ответчик ФИО3 З.А. надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Направил в суд заявление в котором просил рассмотреть данное административное дело без его участия. Также просил применить исковую давность и отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов в ПФ РФ за 2017-2018 гг. в сумме 38 479, 18 рублей и страховым взносам в ФФОМС РФ зв 2017-2018 гг. в сумме 8 051 рублей и пени по нему в сумме 2 330, 39 рублей.

ИП он закрыл в 2018 г., на момент закрытия ИП никакой задолженности у него не было, все взносы им были уплачены. Только в 2021 г. откуда-то появилась задолженность.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч.1 ст.159 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги. Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 З.А. является собственником следующего земельного участка и имущества, а также транспортного средства:

- Мерседес Бенц 300, государственный №РА 05, мощностью, 178.10 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Судом установлено, что в связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество, налоговой инспекцией в адрес ответчика были направлены следующие налоговые уведомления с расчетом подлежащих уплате налогов:

- уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2017 и 2018 годы в сумме - 265 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2019 год в сумме - 245 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 4 156 рублейй;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением земельного налога за 2020 год в сумме - 269 рублей и транспортного налога за 2020 год в сумме 6 233 рублей.

На основании ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а для целей исчисления налога на имущество физических лиц - ежегодно до 01 марта, по состоянию на 01 января текущего года.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты определен не позднее 01 февраля текущего налогового периода.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 направлены:

В нарушение ст.45 НК РФ, ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Расчет пени на имущество физических лиц, составленный ИФНС суд находит верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу спора, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства. Ответчик, представленный расчет не оспорил, свой вариант расчета суду не представил.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО5 не исполнено, сведений об уплате задолженности по налогу ФИО5 в материалах дела не имеется.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ административный ответчик обратился с возражением на вынесенный судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме (в пределах заявленного периода).

В части исковых требований о взыскании страховых взносов в ПФ РФ за 2017-2018г. в сумме 38 479,18 рублей и пени в сумме 11 263.42 рублей и страховых взносов в ФФОМС РФ за 2017-2018 г. в сумме 8 051,57 рублей и пени по нему в сумме 2 330, 39 рублей, суд приходит к следующему.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по 17 октябрь 2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

За вышеуказанный период за ним образовалась задолженность в ПФ РФ в сумме 38 479,18 рублей и пени в сумме 11 263.42 рублей и страховых взносов в ФФОМС РФ в сумме 8 051,57 рублей и пени по нему в сумме 2 330, 39 рублей, которую он не оплатил.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4 ст.409 НК РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку данные сроки являются пресекательными.

Судом установлено, что МРИ ФНС России № по РД произведено начисление недоимки страховых взносов в ПФ РФ за 2017-2018 г. и страховых взносов в ФФОМС РФ за 2017-2018 г.

При этом налоговым органом требование направлено ДД.ММ.ГГГГ с начислением недоимки страховых взносов в ПФ РФ за 2017-2018 г. и страховых взносов в ФФОМС РФ за 2017-2018 г. за истечением трех налоговых периодов.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, пеням образовалась у заявителя в 2017 г.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания спорных сумм задолженности по налогам, пеням налоговой инспекцией не представлено.

Данные обстоятельства подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований МРИ ФНС России № по РД.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

- транспортному налогу за 2019 и 2020 годы в сумме 10 389 рублей и пени в сумме 72, 21 рублей;

- земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 779 рублей и пени в сумме 14, 62 рублей.

В общей сумме 11 254 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят четыре) рублей 83 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня получения решения суда

Судья Т.З.Таибов