Решение по делу № 2А-5928/2022 от 06.12.2022 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 декабря 2022 года

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.

От налогового агента ООО <данные изъяты> поступили сведения о не удержании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб., в связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговый орган направил налоговое уведомление № от 27.06.2019г. об уплате налога за 2018 год в размере 1 131 руб. в срок до 02.12.2019г. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не была исполнена и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начисли пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.12.2019г. в размере 5 руб. 07 коп. об уплате налога и пени направлено требование №, которое не было исполнено ответчиком добровольно.

На праве собственности ФИО1 с 26.08.2011г. принадлежит транспортное средство- Тойота Королла государственный регистрационный номер №. За налоговый период 2014 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб. и направлено налоговое уведомление №. За налоговый период 2016 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб. и направлено налоговое уведомление №. За налоговый период 2017 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб. и направлено налоговое уведомление №. За налоговый период 2018 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб. и направлено налоговое уведомление №. Обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018 год не была исполнена и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начисли пени: в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2014 год; в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2016 год; в размере 123 руб. 69 коп. за период с 17.02.2019г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2017 год; в размере 16 руб. 68 коп. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2018 год. Об уплате недоимки по налогу и пени направлены требования №, №, которые не были исполнены ответчиком добровольно.

08.05.2020г. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности в размере 6 032 руб. 64 коп. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа и мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 6 032 руб. 64 коп., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 руб. 07 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 720 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2014 в размере 518 руб. 10 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 в размере 518 руб. 10 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 в размере 123 руб. 69 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 в размере 16 руб. 68 коп., а так же просит взыскать судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания в предусмотренном законом порядке, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявил. Представил ответчик возражения в которых указал, что исковые требования не признает. Полагает, что срок исковой давности по налогам за 2014, 2016, 2017 год истек. Транспортное средство Тойота королла она продала в 2014 году по доверенности. Текст доверенности у нотариуса ведется только с 2016 года. Покупатель на связь не выходит. Она не может восстановить доверенность (л.д.44).

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов в установленный законом срок, в силу положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что от налогового агента ООО № поступили сведения –Справка о доходах и суммах налога физических лиц в отношении ФИО1 о не удержании налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб. (л.д. 25). На основании п. 6 ст. 228 НК РФ Инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление № от 27.06.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб. в срок до 02.12.2019г. (л.д. 13).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не была исполнена и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начисли пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.12.2019г. в размере 5 руб. 07 коп.

Об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 27.01.2020г. (л.д. 22). Требование не было исполнено ответчиком добровольно.

На праве собственности ФИО1 с 26.08.2011г. принадлежит транспортное средство- Тойота Королла государственный регистрационный номер №

За налоговый период 2014 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб., за налоговый период 2016 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб., направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2017г. (л.д.17).

За налоговый период 2017 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб., направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 03.12.2018г. (л.д.15).

За налоговый период 2018 год начислен транспортный налог в размере 3 720 руб. и направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 02.12.2019г.(л.д.13).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018 год не была исполнена в установленные сроки и в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговый орган начисли пени: в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2014 год; в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2016 год; в размере 123 руб. 69 коп. за период с 17.02.2019г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2017 год; в размере 16 руб. 68 коп. за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2018 год.

Об уплате недоимки по транспортному налогу и пени направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до 27.08.2019г. (л.д. 19), № об уплате налогов и пени в срок до 27.01.2020г. (л.д. 22).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, суд помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма требований в размере 3 000 руб. превысила в требовании №, в данном требовании срок для уплаты установлен до 27.01.2020г., следовательно, налоговый орган имел право обратиться за вынесением судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ год, заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган имел право обратиться с исковым заявлением в суд до ДД.ММ.ГГГГ год, исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), что свидетельствует о соблюдении срока.

Доводы административного ответчика о пропуске срока налоговым органом опровергаются материалами дела и основаны на неправильном понимании норм права.

Все налоговые уведомления и требования направлялись налоговым органом на личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств уплаты транспортного налога и налога на доходы физических лиц ответчик не представил. В связи с отсутствием сведений об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц в установленные сроки имеются основания для начисления пени.

Налоговый орган взыскал транспортный налог за 2017 год, на сумму 3 720 руб. и пени в размере 71, 67 руб., о чем мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от 10.06.2019г. и не отменен.

Налоговый орган взыскал транспортный налог за 2018 год, и пени, а так же налог на доходы физических лиц за 2018 год о чем мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от 08.05.2020г. и отменен на основании заявления ответчика 21.01.2022г.

Налоговый орган взыскал транспортный налог за 2019 год на сумму 3 968 руб. и пени в размере 6,75 руб., о чем мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от 26.04.2021г. и отменен на основании заявления ответчика 21.01.2022г.

Сведения о вынесении судебного приказа № у мирового судьи отсутствуют, что подтверждается ответом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60).

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки по указанным суммам налога, на которые начислены пени, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания указанной недоимки за спорный период при этом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку отсутствуют доказательства, что налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 годы на которую начислены пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в данной части.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени: в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2014 год и пени в размере 518 руб. 10 коп. за период с 18.12.2017г. по 25.06.2019г. на сумму транспортного налога в размере 3 720 руб. за налоговый период 2016 год не подлежат удовлетворению, поскольку сумма транспортного налога за 2014, 2016 год не взыскана в установленном порядке.

Доводы ответчика о том, что она продала транспортное средство по доверенности не нашли подтверждения в материалах дела, напротив РЭО ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> представило сведения, что транспортное средство - Тойота Королла государственный регистрационный номер № зарегистрировано за ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иным лицам по договорам купли-продажи, либо по доверенности не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшей спорное транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно части 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (действовавших до 06 октября 2018 года) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования налогового орган подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 4 996 руб. 44 коп., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 руб. 07 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 720 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 в размере 123 руб. 69 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 в размере 16 руб. 68 коп.

Несение судебных расходов в размере 74,40 руб. подтверждается списком № исходящей корреспонденции от 19.07.2022г. (л.д.28). Требование о взыскании с ответчика судебных расходов подлежит удовлетворению на основании ст. 103, 111 КАС РФ и в связи с тем, что указанные расходы подтверждены документально, обоснованы и связаны с рассмотрением данного дела.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина от суммы 4 996 руб. 44 коп. в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 4 996 руб. 44 коп., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 131 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 руб. 07 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 720 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 в размере 16 руб. 68 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 в размере 123 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расходы почтовые в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья подпись:

Копия верна:

Судья ФИО4