Решение по делу № 2А-2154/2023 от 10.08.2023

Административное дело № 2а-2154/23

УИД 09RS0001-01-2023-002413-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Аргуяновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда объединенное административное дело №2а-2154/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и по административному делу ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной не подлежащей ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и по страховым взносам. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2017 по 2020 годы в размере 56328,40 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 37006,00 рублей, пеня – 4124,15 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9358 руб., пеня в размере 777,31 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 285,00 руб., пеня в размере 134,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3882,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 761,51 руб.

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению федеральной налоговой службы по КЧР о признании безнадежной не подлежащей ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В обоснование иска указывает, что Налоговым органом ей была выдана справка № о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.03.2023 года., из которых отрицательное сальдо составило: по налогам 154509,87 руб., по пеням 53494,17 рублей; по штрафам 1000 рублей. Также указывает, что по заявлениям УФНС России по КЧР мировым судом г. Черкесска выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности: №2а-1178/2018 от 27.08.2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пеням, штрафам за период 2017 г. в сумме 26259руб.; №2а-1832/2020 от 26.10.2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, имущественному, земельному и транспортному налогам, пеням за период 2018 г. в сумме 28 601 руб.; №2а-358/2022 от 22.03.2022 г. за период 2018-2020 г. в размере 56 328,4 руб.; №2а-622/2020 от 12.05.2020 г. за период 2018 г. по транспортному (27 132 руб. ня 4 543 руб.) и земельному налогу (259 руб. и пеня 43,37 руб.) в сумме 31 977 руб. 01.07.2022 г. вышеуказанные судебные приказы были отменены. Решением Черкесского городского суда КЧР от 28.02.2023 г. в пользу УФНС России ЧР с нее была взыскана недоимка: по транспортному налогу 27132 рублей и пеня в размере 4543,00 рублей (период образования задолженности 2017 г.); по земельному налогу -259 руб. и пеня в размере 43,37 руб. (период образования задолженности 2017 г.), а всего на общую сумму - 31977,41 руб. Данные, отраженные в справке о состоянии о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в силу ст., 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Ответчик в установленные ст. ст. 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер взысканию указанных сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке № задолженность частично является безнадежной ко взысканию. На основании изложенного, ссылаясь на нормы права административный истец ФИО1 просит суд: признать безнадежной и не подлежащей ко взысканию Управление ФНС России по КЧР с нее недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 12164,87 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 2118,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 37 006 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 7 139 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 4 456 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 348 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 683 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 051 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 902 руб.; налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 632 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 259 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285 руб., а обязанность по их уплате прекращенной; Обязать УФНС России по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней; Обязать УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета.

Определением суда от 06.06.2023 года административное дело №2а-2154/23 по административному иску Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и административное дело №2а-2273/23 по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной не подлежащей ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания - объединены в одно производство, присвоив объединенному делу № 2а-2154/23.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела представитель УФНС России по КЧР – ФИО2 и представитель ФИО1- ФИО3 участвовавшее, в судебном заседании от 03.08.2023 года после объявления перерыва в судебном заседании от 03.08.2023 года в настоящее судебное заседание от 10.08.2023 года не явились, были надлежаще извещены. ФИО1 также не явилась, в настоящее судебное заседание, была надлежаще извещена до объявления в судебном заседании от 03.08.2023 года, что было подтверждено ее представителем ФИО3 в судебном заседании от 03.08.2023 года. Кроме того, на сайте Черкесского городского суда было указано, что по настоящему делу 03.08.2023 года объявлен перерыв до 10.08.2023 года 16 часов 30 минут, при этом судом было удовлетворено ходатайство представителя ФИО1 – ФИО3 о предоставлении времени ей для ознакомления с материалами, предоставленными УФНС России по КЧР по запросу суда. Вместе с тем, представитель ФИО3 04.08.2023 года ознакомилась со всеми материалами настоящего дела. ФИО1 и ее представитель о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Каждому гарантируется государственная, в том числе судебная, защита его прав и свобод (ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на ее имя транспортного средства марки «БМВ750», государственный регистрационный знак № объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и объекта недвижимости – земельный участок, расположенного в границах городских округов по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390,391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении принадлежащего административному ответчику транспортного средства исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 37006,00 рублей и пеня 4124,15 рублей. Период образования задолженности 2020г.

В отношении принадлежащего административному ответчику ФИО1 объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> «в» административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4456,00 рублей, за 2020 год – 4902,00 рублей. Задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 9358,00 рублей, пеня 777,31 руб.

В отношении принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости – земельный участок, расположенный в границах городских округов по адресу: <адрес> административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285,00 рублей, пеня 134,37 рублей. Период образования 2020 год.

Представленный административным истцом расчет сумм транспортного налога, налога на имущество и земельного налога признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по транспортному налогу и земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ).

Транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2019 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2021 года.

Кроме того, в период с 28.06.2017 по 08.12.2017г. административный ответчик был поставлен на учет как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, в Налоговый орган по месту жительства.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (страховые взносы) обязанность по уплате налогов и штрафов должна производится в срок указанный в налоговом кодексе.

У административного ответчика имеется следующая задолженность:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пеня 761,51 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пеня 3882,06 руб.. Период образования по пене за неуплату в срок страховых взносов за 2017 год..

В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ выставлено (ы) и направлено (ы) требование (я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.10.2020 №, от 03.02.2021 №, от 31.07.2021 №, от 16.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Как указано в статье 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с ФИО1

Впоследствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №2а- 358/2022 от 22.03.2022 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.07.2022г.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 12 июля 2022 года и истек 11 января 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 28.04.2023 года.

Как следует из положений части 7 статьи 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом того, что определение от 11.07.2022 года об отмене судебного приказа от 22.03.2022 года, согласно штемпеля, поступило в налоговый орган лишь 11.04.2023 года, суд находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного иска подлежащим удовлетворению, причины пропуска срока уважительными. Обратное материалы, как настоящего дела, так и дела №2а-358/2022 не содержат.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и страховых взносов, при этом обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере в размере 56328,40 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 37006,00 рублей, пеня – 4124,15 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9358 руб., пеня в размере 777,31 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 285,00 руб., пеня в размере 134,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3882,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 761,51 руб.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 1889,85 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

Разрешая административные исковые требования ФИО1 Р.А. о признании безнадежной не подлежащей ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания и обязании списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней и исключить соответствующие записи из лицевого счета суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статей 14 и 62, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Так, часть 1 статьи 218 предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5 данной статьи).

Из административного иска следует, что Налоговым органом ФИО1 была выдана справка № 2023-30859 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.03.2023 года., из которых отрицательное сальдо составило: по налогам 154509,87 руб., по пеням 53494,17 рублей; по штрафам 1000 рублей, т.е. 30.03.2023 года ФИО6 была выдана налоговым органом справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 30.03.2023 года с настоящим исковым заявлением обратилась в суд 11.05.2023 года, соответственно срок обращения в суд не пропущен.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР, в качестве налогоплательщика.

Из административного иска следует, что Налоговым органом ФИО1 выдана справка № 2023-30859 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (состояние расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.03.2023 года., из которых отрицательное сальдо составило: по налогам 154509,87 руб., по пеням 53494,17 рублей; по штрафам 1000 рублей. Также указывает, что по заявлениям УФНС России по КЧР мировым судом г. Черкесска выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности: №2а-1178/2018 от 27.08.2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пеням, штрафам за период 2017 г. в сумме 26259руб.; №2а-1832/2020 от 26.10.2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, имущественному, земельному и транспортному налогам, пеням за период 2018 г. в сумме 28 601 руб.; №2а-358/2022 от 22.03.2022 г. за период 2018-2020 г. в размере 56 328,4 руб.; №2а-622/2020 от 12.05.2020 г. за период 2018 г. по транспортному (27 132 руб. ня 4 543 руб.) и земельному налогу (259 руб. и пеня 43,37 руб.) в сумме 31 977 руб. 01.07.2022 г. вышеуказанные судебные приказы были отменены.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 28.02.2023 г. в пользу УФНС России ЧР с ФИО1 была взыскана недоимка: по транспортному налогу 27132 рублей и пеня в размере 4543,00 рублей (период образования задолженности 2017 г.); по земельному налогу -259 руб. и пеня в размере 43,37 руб. (период образования задолженности 2017 г.), а всего на общую сумму - 31977,41 руб. Данные, отраженные в справке о состоянии о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в силу ст., 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Между тем, в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 5,6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно доводам административного истца, поскольку ответчик в установленные ст.ст.48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер взысканию указанных сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке № задолженность частично является безнадежной ко взысканию.

Так, согласно справке № по состоянию на 30.03.2023 г. предоставленной НС России по КЧР:

транспортный налог с физических лиц в размере - 12 164,87 руб., должен был быть уплачен до 01.12.2016 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была ставить до 01.03.2017 г., затем до 10.03.2017 г. должнику предоставляется срок для юты налога в добровольном порядке, и в срок до 10.09.2017 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

транспортный налог с физических лиц в размере - 2 118 руб., должен был быть уплачен до 02.12.2019 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была ставить до 02.03.2020 г., затем до 12.03.2020 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 12.09.2020 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

транспортный налог с физических лиц в размере - 37 006 руб., должен был быть уплачен до 03.12.2021 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была ставить до 01.03.2022 г., затем до 11.03.2022 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 11.09.2022 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

транспортный налог с физических лиц в размере - 7 139 руб., должен был быть уплачен до 03.12.2018 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была вставить до 03.03.2020 г., затем до 14.03.2020 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 14.09.2020 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 4456 руб., должен был быть уплачен до 01.12.2020 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 01.03.2021 г., затем до 11.03.2021 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 11.09.2021 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3348 рублей, |3 683 руб., 4 051 руб., а всего в сумме - 11 081 руб., должен был быть уплачен до 02.12.2019 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 12.03.2020 г., затем до 12.03.2020 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 12.09.2021 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере – 4902 руб., должен был быть уплачен до 01.12.2021 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 01.03.2022 г., затем до 11.03.2022 г. должнику предоставляется срок, для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 11.09.2022 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, сложенным в границах городских округов в размере - 1 632 руб., должен был быть уплачен до 01.12.2016 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 01.03.2017 г., затем до 11.03.2017 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 11.09.2017 г. налоговая инспекция та возможность взыскать налог в судебном порядке;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере - 259 руб., должен был быть уплачен до 02.12.2019 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 02.03.2020 г., затем до 12.03.2020 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 12.09.2020 г. налоговая инспекция га возможность взыскать налог в судебном порядке.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере - 285 руб., должен был быть уплачен до 01.12.2021 г., требование об уплате налога, налоговая инспекция должна была выставить до 01.03.2022 г., затем до 11.03.2022 г. должнику предоставляется срок для уплаты налога в добровольном порядке, и в срок до 11.03.2022 г. налоговая инспекция имела возможность взыскать налог в судебном порядке;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере - 1 000 руб., должен был быть уплачен до 14.05.2018 г.

Согласно ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). В связи с чем, срок для взыскания в судебном порядке для административного ответчика истек 14.05.2021 г.

Между тем, с данными доводами суд не соглашается по следующим основаниям.

Как установлено на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Как видно из материалов дела налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N №ред. от 27.10.2014)"0 передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

В письменных возражениях административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике считает, что доводы административного истца ФИО1 о пропуске налоговым органом сроков по выставлению требования об уплате налогов и направлению административных исковых заявлений в целях взыскания задолженности являются необоснованными.

Сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков по обязательным платежам отражаются в карточке лицевого счета налогоплательщика, которые ведут налоговые органы в установленном порядке.

Административным истцом ФИО1 приложена к заявлению справка о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 30.03.2023 г., которая в настоящее время является не актуальной.

Полагают, что доводы ФИО1, о том, что Управлением в сроки, установленные ст. ст. 48,70 НК РФ не были предприняты меры по взысканию ФИО7 указанных сумм, считают незаконными и необоснованными.

Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.10.2020 №80421, от 03.02.2021 №4747, от 31.07.2021 №40456, от 16.12.2021 №29038, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила, о чем свидетельствует информация из ЕНС АИС налог-3.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплателыциком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате.

Так, по заявлениям УФНС России по КЧР мировым судом г. Черкесска выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности: №2а-1178/2018 от 27.08.2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пеням, штрафам за период 2017 г. в сумме 26259руб.;

№2а-1832/2020 от 26.10.2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, имущественному, земельному и транспортному налогам, пеням за период 2018 г. в сумме 28 601 руб.;

№2а-358/2022 от 22.03.2022 г. за период 2018-2020 г. в размере 56 328,4 руб.;

№2а-622/2020 от 12.05.2020 г. за период 2018 г. по транспортному (27 132 руб. пеня 4 543 руб.) и земельному налогу (259 руб. и пеня 43,37 руб.) в сумме 31 977 руб. 01.07.2022 г. вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с возражениями поступившими от ФИО1

Между тем, суд полагает, что налоговым органом предприняты все меры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, предусмотренные НК РФ, в связи, с чем оснований для признания их безнадежными к взысканию не имеется.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, указанная налоговая задолженность взыскана в судебном порядке, в связи с чем, основания для ее признания безнадежной в силу приведенных выше положений закона отсутствуют. Кроме того, у налогового органа есть право обратиться после отмены судебных приказов в суд в порядке искового производства. Начисленные по спорной задолженности пени, в свою очередь, не могут рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, в части признания безнадежной и не подлежащей ко взысканию Управление ФНС России по КЧР недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 12164,87 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 2118,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 37 006 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 7 139 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 4 456 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 348 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 683 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 051 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 902 руб.; налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 632 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 259 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285 руб., а обязанность по их уплате прекращенной; Обязании УФНС России по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней; Обязании УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по обязательным платежам и санкциям за 2017 по 2020 годы в размере 56328,40 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 37006,00 рублей, пеня – 4124,15 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 9358 руб., пеня в размере 777,31 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 285,00 руб., пеня в размере 134,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3882,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 761,51 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 1889,85 рублей.

В удовлетворении административных требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о:

признании безнадежной и не подлежащей ко взысканию Управление ФНС России по КЧР с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 12164,87 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 2118,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 37 006 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 7 139 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - 4 456 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 348 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 683 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 051 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 902 руб.; налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 632 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 259 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285 руб., а обязанность по их уплате прекращенной;

обязании УФНС России по КЧР списать указанные недоимки и задолженность по уплате пеней;

обязании УФНС России по КЧР исключить соответствующие записи из лицевого счета - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 16.08. 2023 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова