производство № 2а-2879/2023

дело № 67RS003-01-2023-003310-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года г. Смоленск

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Волковой О.А.,

при секретаре Лебедеве К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2019 г. обладал правом собственности на недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> В связи с этим, ФИО1 признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, который по сроку уплаты 01.12.2020 не уплачен, в связи с чем, выставлены требования об уплате налога, начислены пени. На момент подачи искового заявления сумма задолженности по пени составила 3,07 руб. Кроме того, в 2019-2020 гг. административный ответчик являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №, и признавалась плательщиком транспортного налога, который по сроку уплаты 01.12.2020, 01.12.2021 не уплачен, в связи с чем, выставлены требование об уплате налога, начислены пени. На момент подачи искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу по пени составила 135,66 руб. Также ФИО1 в 2019 г. являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, признавалась плательщиком земельного налога, который по сроку уплаты 01.12.2020 также не уплачен, выставлены требования об уплате налога, начислены пени. На момент подачи искового заявления сумма задолженности по земельному налогу по пени составила 10,61 руб. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который 23.12.2022 был вынесен мировым судьей судебного участка № 13 в г. Смоленске и в последующем отменен 16.01.2023. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3,07 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 135,66 руб. – пени; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 10,61 руб. – пени.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2019 г. являлась собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в сумме 47 руб., который в установленный законом срок (01.12.2020) уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени в сумме 3,07 (0,05+3,02) руб. и направлены требования об уплате налога от 09.12.2020 № 169406, со сроком исполнения до 12.01.2021 (л.д. 14), от 30.08.2022 № 49621, со сроком исполнения до 03.10.2022 (л.д. 18).

Кроме того, ФИО1 в 2019-2020 гг. являлась собственником транспортного <данные изъяты>, гос.рег.знак №, что подтверждается сведениями Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России. Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в сумме 2040 руб. и за 2020 г. – 2040 руб., который в установленный законом срок (01.12.2020 и 01.12.2021 соответственно) уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени в сумме 135,66 (2,02+2,02+131,60) руб. и направлены требования об уплате налога от 09.12.2020 № 169406, со сроком исполнения до 12.01.2021 (л.д. 14), от 06.12.2021 № 76356, со сроком исполнения до 11.01.2022 (л.д. 11), от 30.08.2022 № 49621, со сроком исполнения до 03.10.2022 (л.д. 18).

Также, ФИО1 в 2019 г. являлась владельцем <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. Налогоплательщику был начислен налог за 2019 г. в сумме 162 руб., который в установленный законом срок (01.12.2020) уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени в сумме 10,61 (0,16+10,45) руб. и направлены требования об уплате налога от 09.12.2020 № 169406, со сроком исполнения до 12.01.2021 (л.д. 14), от 30.08.2022 № 49621, со сроком исполнения до 03.10.2022 (л.д. 18).

Вместе с тем, как указывает административный истец в своем исковом заявлении, на дату подачи последнего у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3,07 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 135,66 руб. – пени; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 10,61 руб. – пени.

В декабре 2022 г. ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 13 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который 23.12.2022 вынесен, и в последующем отменен 16.01.2023 (л.д. 8).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.07.2023.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход бюджета задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3,07 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 135,66 руб. – пени; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 10,61 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова