Решение по делу № 2А-619/2023 от 28.02.2023

Решение

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года город Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронцовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, чтосогласно сведениям, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога.

В порядке ст. 52 НК РФ, после получения данного налогового уведомления ФИО1 налоги оплачены не были. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов были рассчитаны и начислены пени в размере 1 рубль 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком ЕНВД. Так, ФИО1 были исчислены следующие суммы по ЕНДВ за 2 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 33893 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 90 3 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 31042 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 50781 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; позднее за 4 квартал 2018 года ЕНДВ исчислен к доплате 14134 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы ФИО1 в установленный срок оплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить пени по ЕНВД в размере 2732, 65 рублей. Остаток задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет пени в размере 940,84 рублей за 3 квартал 2018 года, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы пени: за 3 квартал 2018 года ЕНВД на задолженность в размере 31042 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2957,53 рублей; за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 50781 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5192,36 рублей; за 4 квартал 2018 года по ЕНВД на задолженность в размере 14134 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1166,18 рублей. ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по ЕНДВ за 4 квартал 2018 года в размере 14134 руб. оплачена. В связи с частичной оплатой в требование включена сумма пени в размере 673,26 руб.

Кроме того, ФИО1 были исчислены следующие суммы по ЕНВД: за первый квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34746 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; позднее за 1 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к доплате 4844 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2019 года ЕНДВ исчислен к уплате в размере 34746 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы ФИО1 в установленный срок оплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исходя из которого предлагалось оплатить: налог по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 4844 руб.; за 2 квартал 2019 года в размере 34746 руб., а также сумму пени в размере 218,54 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности ЕНВД составляет: за первый квартал 2019 года в размере 4844 руб., за второй квартал 2019 года в размере 34746 руб. Так же ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить следующие суммы пени: за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на задолженность в размере 34746 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 448,80 руб.; за 1 квартал 2019 года по ЕНВД на остаток задолженности в размере 12612,75 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата налога в размере 22133,25 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9, 67 руб. ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по ЕНДВ за 1 квартал 2019 года в размере 12612,75 руб. оплачена. В связи с частичной оплатой пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,76 руб., в требование включена сумма пени в размере 368,71 руб.; за 1 квартал 2019 года по ЕНДВ на задолженность в размере 4844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 257,38 руб. В связи с частичной оплатой пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,3 руб., в требование включена сумма пени в размере 132,08 руб.; за 2 квартал 2019 года на задолженность в размере 34746 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1846,18 руб. В связи с частичной оплатой пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 93,24 руб., в требование включена сумма пени в размере 1752,94 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3389 руб. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3389 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3104 руб. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3104 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., а именно 811 руб. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 811 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 1413,50 руб. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО1 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 1413,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные суммы штрафа не оплачены.

В 2019 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Исчисленные суммы налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109 руб., 01 марта. 2019 года в размере 4108 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109 руб. Так же в связи с неуплатой налога были исчислены пени: за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены за период с 01 февраля. 2019 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195,44 руб.; за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4108 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,62 руб.; за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,97 руб. Остаток задолженности по НДФЛ требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,41 руб.; исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4108 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,36 руб., исчисленные за 1 квартал 2019 года на сумму задолженности в размере 4109 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,70 руб.

Кроме того, ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Оренбургской области несвоевременно представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных агентом за 9 месяцев 2019 года, что является нарушением п. 3 ст. 230 НК РФ. В связи с совершением указанного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное НК РФ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязана уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование; так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, при наличии просрочки исполнения данной обязанности ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. В соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются, в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 403,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 28174,14 руб., пеня в размере 2583,83 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 7099,11 руб., пеня в размере 683.36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 15310 руб., пеня в размере 163,6 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 38250,59 руб., пеня в размере 1618,62 руб., Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 39590 руб., пеня в размере 12478,37 руб., штраф в размере 8717,5 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,2 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 500 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, представил возражения на исковое заявления, согласно которому просил применить срок исковой давности.

Исследовав материалы административного дела, административного дела № № судебного участка № 7 Кировского района г. Саратова, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом действующее налоговое законодательство не ставит обязанность по оплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления лицом предпринимательской или иной деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой НК РФ.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами и в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход действовавшая в 2018 году была регламентирована ст.346.26 – ст.346.32 НК РФ.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектами налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В порядке ч. 2,3 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности использовались физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

В порядке ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога должна была производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. (л.д. 140).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год в размере 40 руб. (13316 х 0,3% х (12 мес./12) х 100%). (л.д. 103-105, реестр л.д. 106).

Расчет пени по налогу земельному налогу за 2019 год произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки:

40х4,25х1/300х110=0,62 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

40х4,50х1/300х35=0,21 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

40х5,00х1/300х50=0,33 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

40х5,50х1/300х6=0,04 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, имеющуюся задолженность по взносам не погасил (л.д. 113-114).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией почтовой корреспонденцией направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налогоплательщиком предоставлены налоговые декларации по Единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 2018 год (2 квартал, 3 квартал, 4 квартал); за 2019 год (1 квартал, 2 квартал). Уплата в предусмотренный законодательством срок, а именно не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, ФИО1 не произведена.

Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе проверки которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога.

На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3389 руб. (л.д. 43-46).

Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен.

В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3389 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 3104 руб.(л.д. 55-58).

Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 3104 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53-54).

Также, межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога.

На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., а именно 811 руб. (л.д. 61-63).

Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 811 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-60).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение, выразившееся в неполной уплате исчисленного налога. На основании установленного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а именно 1413,50 руб. (л.д. 49-52).

Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 1413,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-48).

В 2019 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Исчисленные суммы налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно которому предлагалось оплатить исчисленные суммы налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109 руб., 01 марта. 2019 года в размере 4108 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4109 руб., так же в связи с неуплатой налога были исчислены пени (л.д. 30-31).

Кроме того, ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Оренбургской области несвоевременно представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных агентом за 9 месяцев 2019 года, что является нарушением п. 3 ст. 230 НК РФ.

В связи с совершением указанного нарушения Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное НК РФ, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 68-70).

Решение по проверке вступило в законную силу, однако штраф ФИО2 не уплачен. В связи с чем, инспекцией выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагается уплатить начисленный штраф в размере 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-67).

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена в полном размере, в связи с чем мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> выдан судебный приказ о взыскании налога, пени и штрафа с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Правильность расчетов налогов, страховых взносов, штрафа, представленных административным истцом, судом проверена, сомнений не вызывает. Из указанных расчетов, в частности, усматривается, оплата налогов производилась ФИО1, как правило, несвоевременно и не в полном объеме, что повлекло начисление пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, по налогам.

Довод административного ответчика ФИО1 об истечении срока исковой давности для взыскания налогов и пени несостоятелен.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4311 рублей 48 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются, в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 403,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 28174,14 руб., пеня в размере 2583,83 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7099,11 руб., пеня в размере 683,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 15310 руб., пеня в размере 163,6 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 38250,59 руб., пеня в размере 1618,62 руб., Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 39590 руб., пеня в размере 12478,37 руб., штраф в размере 8717,5 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,2 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4311 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Саратова.

Судья Е.А. Бивол