Дело № 2а-5755/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-005042-41

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также –истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком имущества, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога за 2016-2018 гг. в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи с неуплатой в добровольном порядке суммы налога, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования, содержащие сведения об обязанности погасить недоимку по налогу и пени, которые направлены в его адрес с указанием срока уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки. Судебным приказом от 07.07.2021 № 2а-1991/2021 указанная недоимка была взыскана. Определением от 20.06.2022 указанный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 360 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: налог за 2016-2018 гг. в размере 360 руб.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, регламентированного ст. 291 КАС РФ, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.

Стороны извещены надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на сайте суда.

Ответчику судебное извещение направлено почтой по адресу регистрации: ***, подтвержденный сведениями УФМС. Корреспонденция не получена ответчиком по причине «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира, КН ***, по адресу: ***, доля в праве – 1/4, дата регистрации права собственности – 28.12.2009.

При таких обстоятельствах, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В иске истец просит о взыскании задолженности за 2016 – 2018 гг. на сумму 360 руб.

Вместе с тем, к иску приложены налоговые уведомления за 2015-2017 гг. Налоговое уведомление за 2018 г. к иску не приложено.

Суд рассматривает дело по заявленным требованиям, следовательно, за период 2016-2017 гг., поскольку, налогового уведомления за 2018 г. не представлено, а за 2015 г. требований не заявлено.

Согласно налоговому уведомлению № 12210587 от 23.08.2017, произведен расчет налога на имущество за 2016 год в сумме 174,00 руб., исходя из инвентаризационной стоимости – 695312 руб., налоговой ставки – 0,10%, доли в праве – 1/4, периода владения – 12/12. Доказательств направления не представлено, что подтверждается приложенным Актом об уничтожении за 2016 г.

Согласно налоговому уведомлению № 22819891 от 04.07.2018, произведен расчет налога на имущество за 2017 год в сумме 186 руб., исходя из инвентаризационной стоимости – 745538 руб., налоговой ставки – 0,10%, доли в праве – 1/4, периода владения – 12/12. Уведомление направлено почтой 19.07.2018 (ФИО2).

За 2016-2017 гг. общая сумма недоимки составила 360 руб. (174+186=360), как просит истец в иске.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

В срок, установленный в налоговых уведомлениях, сумма налога не была уплачена, что ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой (частичной уплатой) налогов в срок, установленный в уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

- № 25558 на 25.06.2018, содержащее сведения о наличии задолженности за 2016 г.: по налогу на имущество в сумме 174 руб., пени – 8,95 руб., срок исполнения – до 20.08.2018. Направлено почтой 11.07.2018 (ФИО2).

- № 36141 на 01.07.2019, содержащее сведения о наличии задолженности за 2017 г.: по налогу на имущество в сумме 186 руб., пени – 10,00 руб., срок исполнения – до 10.09.2019. Направлено почтой 26.08.2019 (ФИО2).

Требования о недоимке за налоговый период – 2018 г., как просит истец в иске, также не представлено к материалам дела.

Доказательств уплаты задолженности в сроки, установленные в требованиях, не было представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно материалам дела, инспекция 05.07.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в сумме: налог – 510 руб., пени – 23,05 руб.

Мировым судьей 07.07.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1991/2021 о взыскании испрашиваемой недоимки.

Таким образом, истец не обращался в досудебном порядке по данному иску о взыскании задолженности за 2018 г., как просит в настоящем иске.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 20.06.2022.

С настоящим иском истец обратился 18.08.2022, что с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье по задолженности за 2016-2017 гг.

Поскольку, к мировому судье были заявлены требования за 2015-2017, следовательно, срок исчисляется с самого раннего требования - № 20500 от 22.02.2017, поскольку, в каждом из требований за 2015-2017 гг. общая сумма недоимки не превышала 3000 руб.

Таким образом, учитывая, что срок исполнения самого раннего требования истекал 18.04.2017, следовательно, срок обращения к мировому судье по всем трем требованиям истекал 18.10.2020 (3 года и 6 месяцев со дня истечения срока по самому раннему требованию).

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, не подлежит взысканию задолженность за 2016 и 2017 г. в сумме 360 руб. (а равно и задолженность за 2015 год, несмотря на то, что она не заявлена в настоящем иске, но, была заявлена в заявлении о выдаче судебного приказа № 2а-1991/2021).

Кроме того, учитывая, что истцом не было представлено доказательств направления налогового уведомления по налогу за 2016 г., следовательно, у ответчика не возникла и обязанность по уплате задолженности за этот период. В связи с указанным, направление требования за указанный период, не свидетельствует о наличии у ответчика обязанности по уплате данной суммы задолженности.

Таким образом, задолженность за 2016 год не подлежит взысканию еще и по указанной причине.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 (и 2015 г.) гг. – оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – оставить без рассмотрения, поскольку, не представлено доказательств соблюдения обязательного досудебного порядка по данному делу (обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова