Решение по делу № 2А-379/2023 от 02.02.2023

86RS0001-01-2022-007088-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02.02.2023 года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при секретаре судебного заседания Белоусове Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-379/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту также истец, долговой центр, МИФНС № по ХМАО – Югре) к административному ответчику ФИО1 (далее по тесту также ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от ДД.ММ.ГГГГ №@ создана Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации (далее по тексту Налоговый кодекс, НК РФ). Ответчик ФИО1, ИНН <адрес> является плательщиком налогов, на основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2019 год на общую сумму 33 453 рублей (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2020 на общую сумму 33 522 рубля (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов не произвёл. Так как в установленный срок уплата налога не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее по тексту требование об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на сумму 198 рублей и пени 2 рубля 41 копейка, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 32 760 рублей и пени 57 рублей 33 копейки, налога на имущество на общую сумму 762 рубля и пени 1 рубль 33 копейки, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнены. Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-108-2803/2021. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в результате чего мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. На основании изложенного, истец МИФНС № по ХМАО – Югре просит суд: взыскать с ответчика ФИО1, ИНН <адрес> недоимку: по налогу на имущество за 2019 год в размере 198 рублей, пени в размере 2 рубля 41 копейка (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2020 год в размере 218 рублей (ОКТМО <адрес>), пени в размере 0 рублей 38 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2020 год в размере 544 рубля (ОКТМО <адрес> пени в размере 0 рублей 95 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 760 рублей, пени в размере 57 рублей 33 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); а всего к взысканию на общую сумму 33 781 рублей 07 копеек.

Истец МИФНС № по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, в исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1, надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, не явился, в письменных возражениях ходатайствовал о проведении судебного разбирательства в его отсутствие. Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ определил рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Согласно письменным возражениям ответчика ФИО1 на иск, с исковым заявлением налогового органа - долгового центра ответчик не согласен, считает, что налоговым органом не соблюдены процессуальные сроки взыскания задолженности (подача заявления за пределами срока исковой давности), а также то, что долг по транспортному налогу за 2019-2020 гг. взыскан судебными приставами по судебному приказу и уже уплачен в бюджет по решениям суда. Каждый раз при оплате налога суммы попадают в более ранние долги и корректировать обязательства налоговый орган отказывается, что приводило к новым судебным делам. Ранее по повторным (за тот же налоговый период) искам Межрайонной инспекцией № по Ханты-Мансийскому автономному округу 2а-250- 2803/2021 (Мировой судья Ю.Б. Миненко) и 2а-108-2803/2022 (Мировой судья Ю.Б. Миненко) было вынесено определение об отмене судебных приказов о взыскании задолженности в связи с представленными суду пояснениями по существу взыскания налогов за эти же периоды. С целью урегулирования споров мной направлены в налоговый орган письма и пояснения для корректного отображения текущей задолженности. Налоговый орган оставил мои доводы без должного рассмотрения. Налоговый орган взыскивает суммы за периоды без учёта исковой давности. Задолженность перед налоговым органом образовалась за истекший период в следствии некорректной работы налогового органа по информированию плательщика и доставке уведомлений об уплате. Уведомления налоговым органом доставлялись по адресу <адрес>. Это служебная квартира налогового органа, где ответчик не прописан и не проживает. С ДД.ММ.ГГГГ прописан по адресу ФИО1 28, 189. Указанные периоды взыскания из административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 и 2020 года были уплачены в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ по исполнительным производствам № и № через службу судебных приставов в сумме 34 054, 6 рублей и 34 685, 24 рублей соответственно. Однако, налоговый орган нарушил решение суда и зачислил денежные средства не по исковому требованию, а на истекшие периоды и периоды невозможные ко взысканию, чем нарушил его права и решение судебного органа (л.д. 80 – 82).

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от ДД.ММ.ГГГГ № (далее по тексту приказ) создана МИФНС № по ХМАО – Югре (далее по тексту также Долговой центр), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации (л.д.30, 31).

Ответчик ФИО1, ИНН №, является плательщиком налогов.

Ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 33 453 рублей (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 на общую сумму 33 522 рубля (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.17, 19).

В установленные сроки налогоплательщик ФИО1 уплату налогов не произвёл, что не оспаривается сторонами, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (л.д.24, 25).

Ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее по тексту требование об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на сумму 198 рублей и пени 2 рубля 41 копейка, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 32 760 рублей и пени 57 рублей 33 копейки, налога на имущество на общую сумму 762 рубля и пени 1 рубль 33 копейки, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20 – 23).

В установленные сроки требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнены, что не оспаривается сторонами.

ДД.ММ.ГГГГ истцом МИФНС № по ХМАО – Югре направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени (л.д.62 – 64).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-108-2803/2021, который был отменён мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 (л.д.65, 66).

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные приведённой статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Установлено, что по истечении установленного срока платежа по налоговому уведомлению налогоплательщиком обязанность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее по тексту требование об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество на сумму 198 рублей и пени 2 рубля 41 копейка, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (направлено в Личный кабинет налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога на сумму 32 760 рублей и пени 57 рублей 33 копейки, налога на имущество на общую сумму 762 рубля и пени 1 рубль 33 копейки, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом в пределах установленного шестимесячного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административный истцом расчёт суммы налога и пени проверен и является математически верным.

Статьей 361 КАС РФ установлено, что если приведённый в исполнение судебный акт отменён полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрены случаи, когда обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком. Принудительное взыскание на основании судебного акта, к тому же отменённого, в данной норме закона не поименовано.

Таким образом, вопрос о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц до настоящего времени не разрешён, в связи с чем суд признаёт доводы ответчика о частичном исполнении отменённого судебного приказа, несостоятельными.

При таких обстоятельствах требования административного иска законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению, в соответствии с ч. 2 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п.8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 213 рублей 43 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

удовлетворить полностью административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре задолженность: по налогу на имущество за 2019 год в размере 198 рублей, пени в размере 2 рубля 41 копейка (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2020 год в размере 218 рублей (ОКТМО № пени в размере 0 рублей 38 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2020 год в размере 544 рубля (ОКТМО №), пени в размере 0 рублей 95 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 760 рублей, пени в размере 57 рублей 33 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); а всего к взысканию на общую сумму 33 781 (тридцать три тысячи семьсот восемьдесят одну тысячу) рублей 07 (семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета РФ сумму государственной пошлины в размере 1 213 (одну тысячу двести тринадцать) рублей 43 (сорок три) копейки.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 10.02.2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев