Решение по делу № 2А-2254/2025 от 05.09.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0Номер -42 Номер а-2254/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 г. Адрес

Ленинский районный суд Адрес в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Адрес обратилось в суд с названным административным иском, указав, что срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 04.05.2022г., ФИО1 не представила первичную декларацию 04.05.2022г.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком в 2021 году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества (согласно доли 1/1) стоимостью 2900000 рублей: Объект (наименование, номер, адрес): Адрес

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ за год 2021 (согласно доли 1/1) составляет 247000 ((2900000 рублей - 1000000 рублей)* 13%) рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

Нарушение срока представления декларации составляет 5 полных месяцев. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчёт суммы штрафа составляет: 49400 рублей. (247000 рублей*20%).

В соответствии с пунктом статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составляет 61750 рублей. (247000 рублей* 25%)

Рассмотрев материалы камеральной проверки, акт камеральной налоговой проверки Инспекция пришла к выводам о возможности снизить штраф в два раза. (49400 руб./2= 24700 руб.) Принимая во внимание несоразмерность деяния тяжести наказания, налоговый орган посчитал возможным снизить размер, установленный пунктом 1 статьи 122 НК РФ штрафа. Налоговый орган с учетом с учетом конкретных обстоятельств настоящего дела посчитал возможным снизить штраф в два раза. (61750 руб./2= 30875 руб.)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ), согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 247000,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 24700,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1192,22 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 30875,00 руб.; пени в сумме 19261,92 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от Дата Номер направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено Дата .

В административном исковом заявлении указано, что УФНС России по Адрес обратилось в мировой суд судебного участка Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер на сумму 329788,18 руб. От должника мировому судье поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от Дата . Задолженность по налогам и пени погашена налогоплательщиком в полном объеме. Начисления по штрафам уменьшены в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Остаток задолженности составляет 27788,00 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее Дата .

На основании изложенного УФНС России по Адрес просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 27 788 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6175 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 21613 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Адрес в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от Дата №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Адрес », Управление Федеральной налоговой службы по Адрес является правопреемником ИФНС России по Адрес .

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога в - на быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма Номер -НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за год 2021 - Дата .

В судебном заседании установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию Дата . По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Управлением Росреестра налогоплательщиком в 2021 году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества (согласно доли 1/1) стоимостью 2900000 рублей:

Объект (наименование, номер, адрес): Адрес

Соответственно, в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4. является налогоплательщиком налога на доходы физических и в соответствии со п. 1 ст. 80 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации обязан не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Расчёт суммы штрафа составляет: 49400 рублей. (247000 рублей*20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составляет 61750 рублей. (247000 рублей* 25%).

Каждый налогоплательщик помимо исполнения обязанности по уплате в установленный сроки и порядке причитающихся налогов должен исполнять и иные обязательства, установленные законодательством о налогах и сборах, в том числе представлять в налоговые органы в установленные сроки и порядке налоговые декларации. В порядке п.6 ст.100 НК РФ по акту налоговой проверки в установленный срок налогоплательщиком возражений не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В период с Дата по Дата в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка за период с Дата по 31.12.20210, в рамках которой принято решение N 1240 от Дата о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере сумма, а также по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 55575 руб.; налогоплательщику предложено уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в размере 24700 руб..

Рассмотрев материалы камеральной проверки, акт камеральной налоговой проверки Инспекция пришла к выводам о возможности снизить штраф в два раза (49400 руб./2= 24700 руб.)

Принимая во внимание несоразмерность деяния тяжести наказания, налоговый орган посчитал возможным снизить размер, установленный пунктом 1 статьи 122 НК РФ штрафа.

Налоговый орган с учетом с учетом конкретных обстоятельств настоящего дела посчитал возможным снизить штраф в два раза. (61750 руб./2= 30875 руб.)

При применении налоговой санкции налоговым органом, учитывались обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. ст. 111 и 112 НК РФ).

Руководствуясь положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ), согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 247000,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 24700,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1192,22 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 30875,00 руб.; пени в сумме 19261,92 руб.

УФНС России по Адрес обратилось в мировой суд судебного участка Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер на сумму 329788,18 руб.

От должника мировому судье поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от Дата .

Задолженность по налогам и пени погашена налогоплательщиком в полном объеме. Начисления по штрафам уменьшены в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Остаток задолженности составляет 27788,00 руб.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от Дата N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии со ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее 5 лет, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3) и уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

За неуплату или неполную уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе ст. 41 данного кодекса, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафных санкций за налоговое правонарушение в размере 27788 руб., поскольку, административным ответчиком декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган в установленный срок не была сдана.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что налоги на имущество и доходы физического лица оплачены несвоевременно, отсутствие доказательств их уплаты не имеется, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административнымиском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование УФНС России по Адрес о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 27 788 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 6175 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 21613 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, паспорт гражданина Данные изъяты) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Адрес (ИНН <***>, ОГРН <***>) штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере Данные изъяты.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере Данные изъяты руб.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, паспорт гражданина Данные изъяты код подразделения 580-001, ИНН <***>) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – Данные изъяты руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А.Турчак

Решение в окончательной форме изготовлено Дата .