Судья Ханбекова Ж.Ш. № 2а-1212/2023
Докладчик Кошелева А.П. № 33а-7036/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
город Новосибирск 18 июля 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Кошелевой А.П.,
судей Толстик Н.В., Рукавишникова Е.А.
при секретаре Лымаренко О.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ича на решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 17 марта 2023 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней.
Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Кошелевой А.П., изучив материалы дела, материалы приказного производства № <данные изъяты>, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>), задолженность:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 313 руб., пеня в размере 84 коп.;
- транспортный налог с физических лиц в размере 20 525 руб., пеня в размере 55 руб. 25 коп.
В обоснование требований указано, что из регистрирующих органов налоговой инспекцией были получены сведения о том, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения (недвижимое имущество, транспортные средства):
- квартира, доля в праве: 1/3, дата регистрации владения: 08.05.2012, адрес: <данные изъяты>, площадь: 58,1 кв.м., кадастровый номер: <данные изъяты>;
- автомобиль Ниссан Пресаж, г/н «<данные изъяты>», дата регистрации: 23.01.2020;
- автомобиль Субару Легаси В4, г/н «<данные изъяты>», дата регистрации: 05.07.2019;
- моторная лодка «<данные изъяты>», дата регистрации: 28.08.2014.
В соответствии с действующим законодательством, ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог, о чем направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> 03.08.2020.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 21.12.2020 об уплате налогов и пеней.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 16.04.2022, который впоследствии был отменен определением от 03.06.2022.
Решением Кировского районного суда г. Новосибирска от 17 марта 2023 года административное исковое заявление удовлетворено.
Судом постановлено:
Взыскать с ФИО1 ича задолженности:
- по налогу на имущество физических лицу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 313 руб., пеня в размере 84 коп.;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 20 525 руб., пеня в размере 55 руб. 25 коп.
Взыскать с ФИО1 ича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 826 руб. 82 коп.
С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения районного суда и принятии нового судебного акта.
В обоснование апелляционной жалобы, со ссылкой на ст. 61 ГПК РФ, указано, что из решения Карасукского районного суда Новосибирской области от 15.04.2022 (дело № <данные изъяты>) следует, что 23.08.2019 ФИО1 передал автомобиль Субару Легаси (г/н «<данные изъяты>»), а также все документы на автомобиль, по договору купли-продажи ФИО2
У административного ответчика отсутствовала обязанность по предоставлению договора купли-продажи в органы ГИБДД или иным действиям по переоформлению автомобиля, так как это не предусмотрено законом, а требования должен был выполнить новый собственник транспортного средства.
Учитывая, что транспортное средство Субару Легаси (г/н «<данные изъяты>») было куплено административным ответчиком и зарегистрировано 04.06.2019, в связи с чем, налоговый период может составлять только 3 месяца 2019 года, а не весь налоговый период 12 месяцев, что составляет сумму налога 5 131 руб.
Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области поданы возражения на апелляционную жалобу ФИО1
Осуществив проверку законности судебного акта по апелляционной жалобе в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
Удовлетворяя требования административного иска в полном объеме, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст.ст. 84, 114, 289 КАС РФ, ст.ст. 23, 48, 72, 75, 85, 357, 362 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ст.ст. 57, 132 Конституции РФ, оценив представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о наличии законных оснований для взыскания с административного ответчика заявленной в административном иске задолженности, соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности и срока обращения в суд с административным иском.
С выводами районного суда суд апелляционной инстанции в полной мере согласиться не может по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.п. 1, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Как установлено судом первой инстанции, подтверждено материалами дела и административным ответчиком не опровергнуто, на имя ФИО1 в 2019 году было зарегистрировано недвижимое имущество, а также транспортные средства, в связи с чем в заявленный в иске налоговый период он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Так, в обозначенный период времени на имя ФИО1 были зарегистрированы:
- объект недвижимости: квартира, кадастровый номер: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>, площадь: 58,1 кв.м., доля в праве собственности – 1/3, дата регистрации права собственности: 08.05.2012;
- автомобиль (легковой): Subaru Legacy B4, г/н «<данные изъяты>», VIN: <данные изъяты>, год выпуска: 2000, дата регистрации права: 05.07.2019, дата снятия с учета: 21.01.2022, период владения: 6/12;
- автомобиль (легковой): Ниссан Бассара, г/н «<данные изъяты>», дата регистрации права 26.02.2019, дата снятия с учета: 10.08.2019, период владения: 5/12;
- катер (моторная лодка): г/н «<данные изъяты>», год выпуска: 1977, дата регистрации права собственности: 28.08.2014, период владения: 12/12.
ФИО1 по адресу проживания было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2020 за 2019 год.
За указанный налоговый период, налоги ФИО1 своевременно не оплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
В адрес ФИО1 направлено требование № <данные изъяты> об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц за 2019 год, а также пеней, начисленных за неуплату указанных налогов, в срок до 03.02.2021. В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
16.04.2021 мировым судьей 1-го судебного участка, и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам и пеням, который был отменен определением от 03.06.2022 в связи с предоставлением ответчиком возражений.
Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд первой инстанции 28.11.2022, расчет сумм пеней приложен к административному иску.
Приведенные обстоятельства дела, подтвержденные доказательствами, свидетельствуют о том, что налоговым органом доказано наличие оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 год и пеням, соблюдение порядка взыскания задолженности и срока обращения в суд с административным иском.
Вместе с тем, суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами районного суда в части взыскания с ФИО1 суммы транспортного налога, начисленного за транспортное средство Subaru Legacy (г/н «<данные изъяты>») дважды за один и тот же период владения, что следует из налогового уведомления № <данные изъяты> от 03.08.2020 (л.д. 14), а также из требования № <данные изъяты> (л.д. 8).
В адрес суда апелляционной инстанции Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области поданы возражения на апелляционную жалобу ФИО1, из содержания которых следует, что налоговой инспекцией допущено ошибочное начисление дважды суммы налога за транспортное средство Subaru Legacy (г/н «<данные изъяты>»).
При указанных обстоятельствах, решение районного суда подлежит изменению в части размера взысканного с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пеней.
Размер транспортного налога за 2019 год составляет 10 775 руб.: 400 руб. за моторную лодку, 625 руб. за автомобиль Ниссан Бассара и 9750 руб. за автомобиль Субару Легаси.
В связи с уменьшением суммы транспортного налога, размер пени за заявленный в иске период 19 дней (с 02.12.2020 по 20.12.2020 – л.д.18) составляет 29 руб. (10775*4,25/300:100*19).
Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом неправильно определена сумма транспортного налога за 2019 год, поскольку административным ответчиком 23.08.2019 автомобиль Subaru Legacy (г/н «<данные изъяты>») был продан, суд апелляционной инстанции находит несостоятельными.
В силу вышеуказанных положений налогового законодательства, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. При разрешении административного дела о взыскании транспортного налога установлению подлежит факт регистрации транспортного средства в органах ГИБДД на имя административного ответчика. В свою очередь, факт передачи транспортного средства по договору купли-продажи иному лицу не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в спорный период за транспортное средство, зарегистрированное за административным ответчиком.
Доказательств невозможности снятия с учета транспортного средства ранее 2022 года ответчиком не представлено. Правилами регистрации предусмотрена возможность снятия автомобиля с учета прежним собственником, если новым собственником не исполнена обязанность по его регистрации на свое имя (п.п.6-8 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденных приказом МВД России от 26.06.2018 N 399).
Период владения автомобилем Субару Легаси в 2019 году налоговым органом определен верно – 6/12, что соответствует представленным в налоговый орган на основании ст. 85 НК РФ сведениям органов ГИБДД и не опровергнуто апеллянтом.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
С учетом приведенной нормы права и наличия оснований для изменения подлежащей взысканию с ответчика суммы транспортного налога за 2019 год, решение суда также подлежит изменению в части размера взысканной с ФИО1 госпошлины, сумма которой, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 445 руб.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ
А:
Решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 17 марта 2023 года изменить в части размера взысканного транспортного налога за 2019 год и пени, государственной пошлины.
В указанной части взыскать с ФИО1 ича задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 10 775 руб. и пени в размере 29 руб.
Взыскать с ФИО1 ича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 445 рублей.
В остальной части решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 17 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 удовлетворить частично.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи