УИД 77RS0016-02-2024-015308-77

Дело № 2А-897/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 декабря 2024 года адрес

Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Смирновой М.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-897/2024 по административному иску ИФНС России № 2 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогам и по встречному иску фио к ИФНС России № 2 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио, в соответствии с которым просит суд взыскать с фио фио 770203041310 налоговую задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2016-2021 гг., транспортный налог в размере сумма за 2015-2021 гг. и пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма, указывая на неисполнение налогоплательщиком фио обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, налогоплательщику были начислены пени, которые оплачены не были. В связи с неоплатой налогов, у ИФНС возникла необходимость взыскания задолженности в судебном порядке.

Административный ответчик фио обратилась в суд с встречным иском к ИФНС России № 2 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию. В обоснование требований указав, что согласно представленному расчету задолженностей и пени ИФНС России № 2 по адрес за административным ответчиком по основному иску числится задолженность по транспортному налогу в размере сумма за 2015-2021 и пеней по этому налогу в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2016-2021 гг. Поскольку на момент включения вышеуказанных сумм налогов в сальдо ЕНС истекли сроки для их взыскания, административный ответчик по основному иску считает, что указанная недоимка является безнадежной ко взысканию. В связи с чем, просит суд признать недоимку по транспортному налогу, числящуюся за фио в размере сумма за 2015-2021 и пеней по этому налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2016-2021 гг. безнадежными к взысканию.

Представители административного истца по первоначальному иску и административного ответчика по встречному иску по доверенности фио, фио, фио в судебное заседание явились, поддержали первоначальные заявленные исковые требования и просили суд удовлетворить их в полном объеме. Против удовлетворения встречных требований возражали.

Административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску фио в судебное заседание не явилась, о дате месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, направила в суд своих представителей.

Представители административного ответчика фио по первоначальному иску и административного истца по встречному иску по доверенности фио, фио в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения требований ИФНС России № 2 по адрес по основаниям, изложенным в возражениях, встречные требования просили удовлетворить.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, административный ответчик по первоначальному иску фио являлся (является) собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: адрес, 2-й ФИО1 <...>, кадастровый номер 77:01:0003052:2107;

квартиры, расположенной по адресу: адрес, Ильинское <...>, кадастровый номер 50:11:0020516:627;

транспортного средства: автомобиль легковой, марка/модель СААБ 9-5, VIN: VIN-код, год выпуска 2001, дата регистрации права собственности 29.04.2006, регистрационный знак ТС.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога инспекцией на основании статьи 75 НК РФ была начислена пеня и выставлено требование об уплате налогов и пени: № 745, сформированное по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу и пени: по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма, со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком в указанный в требованиях срок в полном объеме погашена не была, задолженность по транспортному налогу в общем размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в общем размере сумма, и пени в общем размере сумма не уплачена.

После истечения срока уплаты налога по требованию Инспекцией было направлено в адрес Мирового судьи судебного участка № 384 адрес заявление о вынесении судебного приказа.

24 января 2024 года Мировым судьей судебного участка № 382 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 384 адрес вынесено определение об отказе ИФНС России № 2 по адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника фио

ИФНС России № 2 по адрес обратилась в Мещанский районный суд адрес с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений что административный ответчик оплатил недоимку по налогам, в соответствии с приведенным расчетом, в материалы дела не представлено, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом не установлено, административным ответчиком суду доказательств оплаты задолженности не представлено.

Разрешая заявленные требования, с учётом установленных по делу обстоятельств, проанализировав доводы административного иска, суд, приходит к выводу о наличие правовых оснований для взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере – сумма за 2015-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2016-2021 гг., и пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма, поскольку административным ответчиком, как налогоплательщиком, не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 3 мт. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании задолженности по налогу.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 382 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 384 адрес 24 января 2024 года вынесено определение по делу № Ма-0040/384/2024 об отмене об отказе ИФНС России № 2 по адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника фио, то есть административным истцом срок для предъявления требования к административному ответчику не пропущен, в связи с чем, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика фио о применении срока исковой давности.

Рассматривая встречные требования фио к ИФНС России № 2 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными ко взысканию, суд приходит к следующему.

Как указано в ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, законодателем установлен определенный перечень оснований для признания недоимка безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Между тем доказательств наличия условий, предусмотренных ст.59 НК РФ, а также доказательств признания налоговым органом недоимки безнадежной к взысканию с фио не представлено.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения встречных требований фио к ИФНС России № 2 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными ко взысканию.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.114 КАС РФ, с ответчика фио не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 2 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогам физического лица удовлетворить.

Взыскать с фио фио 770203041310 в доход бюджета РФ в лице ИФНС России № 2 по адрес задолженность по транспортному налогу в размере – сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, и пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

Взыскать с фио фио 770203041310 госпошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Встречный административный иск фио к ИФНС России № 2 по адрес о признании недоимки по налогу и пени безнадежными ко взысканию оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 03 февраля 2025 года.

Судья Смирнова М.В.