Решение по делу № 2А-3896/2024 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней.

Дело №2а-610/2025

УИД №22RS0066-01-2024-006717-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 2 апреля 2025 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.Р.

при секретаре М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к М.В. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к М.В. в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 803 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 785 руб., по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 212 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 981 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 637 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 332 руб., пени в размере 12 969,80 руб., а всего 44 719,80 руб.

В обоснование требований указано, что М.В.. (ИНН <данные изъяты>) является собственником транспортных средств, поэтому обязан оплачивать транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 11 803 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 785 руб.

Также административный ответчик является собственником земельных участков, поэтому обязан оплачивать земельный налог (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 3 212 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 981 руб.

Кроме тогоМ.В.. является собственником недвижимого имущества, поэтому обязан оплачивать налог на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), размер которого за ДД.ММ.ГГГГ составил 3 637 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 332 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки М.В.. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в размере 107 755,59 руб.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд, в котором просит восстановить пропущенный по уважительным причинам срок.

В обоснование требований в заявлении указано, что изначально МИФНС обратилась с административным иском в <данные изъяты>, определением судьи которого от ДД.ММ.ГГГГ. он был возвращен в связи с неподсудностью.

Копия определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском МИФНС обратилась в Железнодорожный районный суд г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя незначительный период времени.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик М.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что налоговым органом пропущен срок на обращение с настоящим иском в суд, размер пени исчислен неверно.

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика М.В. изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее – ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направленном М.В. после ДД.ММ.ГГГГ которым было прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ установлен срок погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, учитывая срок исполнения требования об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ.), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности нарушен ДД.ММ.ГГГГ. + 6 месяцев).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный налоговым органом шестимесячный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска.

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из материалов административного дела следует, что первоначально налоговый орган обратился с административным иском в <данные изъяты> в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ Однако определением судьи этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ. административный иск был возвращен в связи с неподсудностью.

Копия данного определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ С настоящим административным иском налоговый орган обратился в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ то есть спустя 3 дня после того, как узнал о вышеуказанных обстоятельствах.

Таким образом, учитывая наличие доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока, суд считает необходимым удовлетворить ходатайство налогового органа о его восстановлении.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных на запрос суда сведений из УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ за М.В. в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ

- автомобиль «<данные изъяты>», <данные изъяты> выпуска, VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)

- автомобиль «<данные изъяты>», <данные изъяты> выпуска, VIN <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиль <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время);

- автомобиль «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (c ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.);

- автомобиль «<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 1 Закона Алтайского края установлены налоговые ставки в зависимости от мощности транспортного средства, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного М.В. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 11 803 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 785 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ направленных М.В.. по адресу регистрации: <адрес>

Административный ответчик также является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время), квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), а также собственником <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ представленной ФППК «<данные изъяты> на запрос суда.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края с 1 января 2020 г. введен налог на имущество физических лиц с установлением ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в том числе 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», сумма начисленного М.В.. налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ составила 3 637 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5 332 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., направленных М.В.. по адресу регистрации: <адрес>

Согласно представленной ФППК «<данные изъяты> по запросу суда выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.М.В. является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время).

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены в статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 г. №839 утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, которое устанавливает налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимости от их предназначения, в том числе 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло три года и более (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей).

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», сумма начисленного М.В. земельного налога в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ составила 3 212 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 3 981 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ направленных М.В. по адресу регистрации: <адрес>

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По данным налогового органа на момент конвертации суммы задолженности М.В.. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по налогу составил 83 138,67 руб., пени – 20 377,25 руб., из них: 14 741,68 руб. – по транспортному налогу, 3 195,90 руб. – по земельному налогу, 2 439,64 руб. – по налогу на имущество физических лиц.

Сумма пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 11 338,23 руб., а всего 31 715,45 руб. (20 377,25 руб. + 11 338,23 руб.).

Налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 18 745,65 руб.

Таким образом, размер пени, заявленный к взысканию в настоящем административном иске, составил 12 969,80 руб. (31 715,45 руб. – 18 745,65 руб.).

Впоследствии налоговой орган уточнил, что размер пени составил 5 033,86 руб., поскольку часть пени была списана в связи с пропуском срока на ее принудительное взыскание, часть – уменьшено по решению суда.

Поскольку задолженность по налогам и пени М.В. до настоящего времени не погашена, суд взыскивает с административного ответчика транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 588 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 193 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 969 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 033,86 руб., а всего 36 783,86 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ) суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с М.В. (ИНН №, паспорт <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 588 руб., по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 193 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 969 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 033,86 руб., а всего 36 783,86 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с М.В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Р.

Текст мотивированного решения изготовлен 2 апреля 2025 г.