Решение по делу № 2А-759/2025 от 31.03.2025

№ 2а-759/2025

УИД 26RS0035-01-2025-000741-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гедыгушева М.И.,

при секретаре Кубрак М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа, пени.

Налоговый орган указал, что ФИО1 дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ГУ МВД России по Ставропольскому краю, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии основании, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ВНІ, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих, возврату в бюджетную систему Российской Федерации в предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствий со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав..

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию, в налоговый орган по месту своего учета, по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 800 000 руб. (по форме 3НДФЛ) с указанием суммы расходов в размере 600000 руб., (800000 - 600000*13%= 26000 руб.), а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате - 26000 рублей (по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ зачтено в ЕНП (для погашения долга) в размере 5435.14 руб. Текущий остаток задолженности составляет по налогу 20564.86 руб.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, физические лица, получившие доходы в результате дарения недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составит 24255,00 руб.

Также, в ходе проверки выявлен факт несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 стати 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2021 год составляет 36 382,00 рублей

Сумма, подлежащая уплате - 36 382,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Пунктом 2 ст. 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа.

Должностным лицом налогового органа на основании статьи 101 Налогового Кодекса РФ 02.08.2023 вынесено решение N? 1600, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 36382 руб.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81201 руб.86 коп., в том числе налог - 20564 руб. 86 коп., штраф в размере - 60637 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления, налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70. НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20580 руб. 28 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного, сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им не праве собственности, хозяйственного веления или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

На основании вышеизложенного и принимая во внимания тот факт, что в добровольном порядке налоги должником не уплачены, просят взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 81201.86 рублей:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере - 20564.86 руб. за 2022 год., штраф в размере - 2425ДД.ММ.ГГГГ год.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере – 36382 руб. за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, в административном исковом заявлении просил на основании ст. 150 КАС РФ проводить судебные заседания без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суд не уведомил. В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, предоставленному административным истцом. Судом принимались меры по надлежащему извещению лица, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления, сформированного официальным сайтом Почты России.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Изучив представленные материалы административного дела, дав оценку имеющимся в административном деле доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Налогоплательщиком в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 800 000 руб. (по форме 3-НДФЛ) с указанием суммы расходов в размере 600000 руб., (800 000 - 600 000 *13%= 26 000 руб.), а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате - 26000 рублей. (по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ зачтено в ЕНП (для погашения долга) в размере 5435.14 руб. Текущий остаток задолженности составляет по налогу 20 564.86 руб.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, физические лица, получившие доходы в результате дарения недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составит 24255,00 руб.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2021 год составляет 36382,00 рублей. Сумма, подлежащая уплате - 36382,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, должностным лицом налогового органа в соответствии со статьей 101 Налогового Кодекса РФ, на основании Акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено решение №, о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушении в виде штрафа в размере 36382 рубля.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) штраф в размере - 24255 руб. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81201 руб.86 коп., в том числе налог - 20564 руб. 86 коп., штраф в размере - 60637 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. является основанием для направления, налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом ФИО3 направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20564,86 рублей, пени 15,42 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность административным ответчиком ФИО4 не оплачена.

Налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 353568,07 рублей, о чем был уведомлен налогоплательщик.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа с должника ФИО3, поступившее мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № 2 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3, задолженности в размере 354366,93 рубля.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО5 возражениями, в которых она просит отменить судебный приказ, поскольку ею налоговая задолженность погашалась.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена.

Административным ответчиком налоговый период, исчисленные суммы налоговых обязательств и пени не оспорены, контрсчет, а равно доказательства отсутствия налоговых обязательств, не представлены.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № по Ставропольскому краю и необходимости его удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения место рождения <адрес> паспорт №) задолженность на общую сумму 81201,86 рублей:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере – 20564,86 руб. за 2022 год., штраф в размере - 24255 за 2021 год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере – 36382 руб. за 2022 год.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059 отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> (ДД.ММ.ГГГГ года рождения место рождения п. Сангар Кобяйского района Якутской-Саха ССР паспорт 07-23 № 086030) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 11 апреля 2025 года.

Председательствующий судья М.И.Гедыгушев