Решение по делу № 2А-4718/2022 от 16.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеням, по налогу на имущество физических лиц и пеням.

УИД 24RS0002-01-2022-006031-20

2а-581/2023/

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеням, по налогу на имущество физических лиц и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю (прекращена деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеням, по налогу на имущество физических лиц и пеням, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом ООО МКК «Джой Мани» представлена справка о доходах ФИО2 за 2018 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 1 787 руб. В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 года в порядке, установленном п. 5 ст.226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц. Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу п.4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 787 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней), но обязанность по уплате налога им в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 24, 02 руб. Требованием об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пеням. Согласно данным Управления Роснедвижимости по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до 01.12.2017 г., за 2017 год должен быть уплачен до 03.12.2018 года, за 2018 год – не позднее 02.12.2019 г., за 2019 год не позднее 01.12.2020 года. В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанные периоды в сумме 962 руб., не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в сумме 14, 22 руб., за период с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в сумме 11, 89 руб., с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 03, 24 руб., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в сумме 08,06 руб., по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 24,02 руб. Ответчику направлены требования со сроком добровольной оплаты до 06.12.2018 г., 29.10.2019 г., 20.03.2020 г., 23.11.2021 г. В указанные сроки задолженность по налогам и пеням уплачена не была. Судебным приказом от 30.05.2022 г. № 2а-278/5/2022 взыскана задолженность по указанным налогам и пеням. 17.06.2022 г. судебный приказ №2а-278/5/2022 был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 962 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 37, 41 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 787 руб., пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 24, 02 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС №17 просит взыскать указанные суммы с ФИО2 в судебном порядке (л.д.3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 12 декабря 2022 года (л.д.2-31).

Определением от 15 декабря 2022 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО2 15.12.2022 г. (л.д. 37).

Определением от 15 декабря 2022 года, направленным ФИО2 15 декабря 2022 г., административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, срок для предоставления возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ (л.д.2).

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС №17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. п. 1, 2 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации; налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда, при соблюдении вышеуказанного ограничения, установленного в п. 4 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 годы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу п. 4 ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и п. 1 ст. 409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ООО МКК «Джой Мани» в налоговый орган предоставлена справка 2-НДФЛ за 2018 год с суммой налога исчисленной, но не удержанной налоговым агентом в размере 1 787 руб. (л.д.17).

В налоговом уведомлении №993400 от 27.06.2019 г. на уплату налога на доходы физического лица за 2018 год исчисленная сумма налога к уплате составила 1 787 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 13 748 руб.), с уплатой в срок не позднее 02.12.2019 года. Уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом ФИО2 по адресу его жительства г.Ачинск, мкр. ЮВР, <адрес> - 12.07.2019 г. (л.д. 16), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, ФИО2 с 03.08.1995 г. до настоящего времени принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. ЮВР, <адрес>, с кадастровым номером 24:43:0000000:14607, в связи с чем, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В налоговых уведомлениях №8981214 от 10.07.2017 г., №56733055 от 24.08.2018 г., №993400 от 27.06.2019 г., №21296606 от 03.08.2020 г., на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленная сумма налога составила 216 руб., за 2017 года - 232 руб., за 2018 год – 241 руб., за 2019 год – 273 руб., с уплатой в бюджет не позднее 01.12.2017 г., 03.12.2018 г., 02.12.2019 г., 01.12.2020 г. (л.д.10,15, 21, 26).

Уведомления об уплате налога на имущество физических лиц были направлены заказным письмом ФИО2 по адресу его жительства г.Ачинск, мкр. ЮВР, <адрес> – 17.09.2020 г. (л.д.11), 12.07.2019 г. (л.д. 16), 14.09.2018 г. (л.д.22), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Обязанность по уплате налога на доходы физического лица за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы ФИО3 не была исполнена.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на доходы физического лица за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, налоговым органом ответчику было направлены требования №16698 по состоянию на 17.06.2021 г. (л.д.7), №5856 по состоянию на 05.02.2020 г. (л.д.12), №22193 по состоянию на 21.06.2019 г. (л.д.18), №27542 по состоянию на 24.08.2018 г. (л.д.23), в соответствии с которыми должнику предлагалось в срок до 06.12.2018 г., 29.10.2019 г., 20.03.2020 г., 23.11.2021 г., погасить указанную задолженность по налогам и пеням в общей сумме 2 810, 43 руб. Требования в адрес ответчика направлены заказным письмом, согласно реестрам отправки писем по адресу его регистрации (л.д.9, 14, 20, 25).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №5 в г. Ачинске Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням 19.05.2022 года (л.д.45).

17 июня 2022 года определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 48), после чего в течение 6-ти месяцев 13 декабря 2022 г. МИ ФНС №17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю необходимо удовлетворить, взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 787 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 24, 02 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 216 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в сумме 14, 22 руб., за 2017 год – 232 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в сумме 11, 89 руб., за 2018 год – 241 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 03,24 руб., за 2019 год – 273 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в сумме 08, 06 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, микрорайон <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 1 787 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 24, 02 руб., всего 1 811 (одна тысяча восемьсот одиннадцать) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: Красноярский край, город Ачинск, микрорайон <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 216 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 23.08.2018 г. в сумме 14, 22 руб., за 2017 год – 232 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 20.06.2019 г. в сумме 11, 89 руб., за 2018 год – 241 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 04.02.2020 г. в сумме 03,24 руб., за 2019 год – 273 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в сумме 08, 06 руб., всего 999 (девятьсот девяносто девять) рублей 41 копейк.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Н.В. Панченко