Дело № 2а-1167/2023

УИД ###

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суздаль 20 декабря 2023 года

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Воронковой Ю.В.,

при секретаре Перезябовой А.Д.,

с участием представителя административного истца – УФНС по Владимирской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019- 2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2020 годы, в обоснование иска указав следующее.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области от *** отменен судебный приказ № 2а-2622/2022 от *** о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 19619, 08 руб. за 2019, 2020 годы.

Подчеркнуто, что ФИО2 с *** по *** являлась плательщиком транспортного налога в отношении транспортного средства MAN М.04, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя – 229,80 л.с.

Указано, что транспортный налог за 2019 год исчислен следующим образом: 229,80 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 60 руб. (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения в году) = 9192 руб.

*** ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было получено налоговое уведомление ### от ***, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости оплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 9192 руб. не позднее ***. Указанная обязанность по уплате налога в добровольном порядке ФИО2 исполнена не была, в связи с чем были начислены соответствующие пени.

Транспортный налог за 2020 год исчислен следующим образом: 229,80 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 60 руб. (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году) = 10341 руб.

В адрес ФИО2 заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <...> было направлено налоговое уведомление ### от ***, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости оплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 10341 руб. не позднее ***. Указанная обязанность по уплате налога в добровольном порядке ФИО2 исполнена не была, в связи с чем были начислены соответствующие пени.

Указано, что *** в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование ### об уплате, в котором ФИО2 предложено в добровольном порядке в срок до *** оплатить задолженность в общей сумме 9247 руб., *** в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование ### об уплате, в котором ФИО2 предложено в добровольном порядке в срок до *** оплатить задолженность в общей сумме 10341 руб.

Подчеркнуто, что до настоящего времени вышеназванные требования об уплате налога не исполнены.

*** мировым судьей судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ ### о взыскании с ФИО2 налога и пени по транспортному налогу, который был отменен *** в связи с представлением налогоплательщиком заявления об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца – УФНС по Владимирской области – ФИО1 в ходе судебного заседания подтвердила доводы административного иска по изложенным в нем основаниям, утверждала, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени ФИО2 не исполнена.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате и времени проведения судебного разбирательства, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляла. В представленных суду возражениях против удовлетворения иска возражала, просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме. Ссылаясь на нормы закона, указала, что у административного истца истек срок для обращения в суд: по требованию ### – ***, по требованию ### – ***, подчеркивая, что исковое заявление поступило в мировой суд ***, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем он и был отменен. Подчеркнула, что административным истцом не заявлено о восстановлении пропущенного срока, полагала, что никаких уважительных причин для пропуска налоговым органом срока на обращение в суд не существует. Обратила внимание на то, что автомобиль продан и снят с учета в ГИБДД более 3 лет назад – ***.

Заинтересованное лицо - УМВД России по Владимирской области, надлежащим образом извещенное о дате и времени проведения судебного разбирательства, явку своего представителя в суд не обеспечило, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляло.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, надлежащего извещения неявившихся лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела и оценивая имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате законно установленных налогов.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положений ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели по общему правилу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из положений ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно положений статьи 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2001 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки определяются в зависимости в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

В соответствии с требованиями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества для транспортных средств (кроме водных и воздушных транспортных средств), признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирована по адресу: <...>, с *** по *** ей принадлежал на праве собственности автомобиль MAN М.04, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя – 229,80 л.с., что административным ответчиком не оспаривается.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлялось налоговое уведомление ### от ***, содержащее сведения о необходимости уплаты не позднее *** транспортного налога за 2019 год на указанный автомобиль в размере 9192 руб., которое было получено ***.

*** в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией (номер идентификатора 60383656758696) было направлено требование об уплате налога и пени ### по состоянию на ***, содержащее сведения о необходимости уплаты в срок до *** транспортного налога с физических лиц в размере 9192 руб. и пени за его неуплату в размере 82,04 руб., которое было получено ***.

*** адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией (номер идентификатора 80534963147336) было направлено налоговое уведомление ### от ***.09.2021 года, содержащее сведения о необходимости уплаты не позднее *** транспортного налога за 2020 год на указанный автомобиль в размере 10341 руб., которое было получено ***.

*** в адрес ФИО2 почтовой корреспонденцией (номер идентификатора 60383766592036) было направлено требование об уплате налога и пени ### по состоянию на ***, содержащее сведения о необходимости уплаты в срок до *** транспортного налога с физических лиц в размере 10341 руб. и пени за его неуплату в размере 33,61 руб., которое было возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

*** МИФНС ### обратилась в судебный участок № 2 г. Суздаля и Суздальского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 19533 руб. за 2014-2020 годы и пени по транспортному налогу в размере 86,08 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, и.о. мирового судьи судебного участка ### <...> и <...> от *** вынесен судебный приказ ###а-2622/2022 о взыскании с ФИО2 требуемой суммы налога и пени по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района от *** судебный приказ № 2а-2622/2022 от *** о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 19533 руб. и пени по транспортному налогу в размере 86,08 руб. отменен.

*** УФНС России по Владимирской области обратилась в Суздальский районный суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что доказательств исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за указанные периоды не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, соглашаясь с его заявленным размером – 9192 руб. за 2019 год, 10341 руб. за 2020 год, верно рассчитанным в соответствии с мощностью двигателя данного транспортного средства, размером налоговой ставки, установленной для данной категории транспортных средств, и продолжительности налогового периода – 8 мес. и 9 мес., соответственно.

Рассматривая административные исковые требования в части взыскания пени, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на период начисления пени, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По информации Банка России с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года ставка рефинансирования Банка России (ключевая ставки Банка России) устанавливалась в размере 7,5 % годовых, с 02.12.2020 по 02.02.2021 - в размере 4,25 % годовых.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате до ***, с нее подлежит взысканию пени в сумме 52 руб. 09 коп. за период с *** по *** включительно, исходя из периода просрочки уплаты данного налога за 2019 год, представленного в расчете пени (40 дней) за вышеназванный период (требование ### по состоянию на ***) и заявленных исковых требований, а также заявленного размера налога в сумме 9192 руб. (9192 х 4,25 % / 300 х 40).

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате до ***, с нее подлежит взысканию пени в сумме 33 руб. 61 коп. за период с *** по *** включительно, исходя из периода просрочки уплаты данного налога за 2020 год (требование ### по состоянию на ***), а также заявленного размера налога в сумме 10341 руб. (10341 х 7,5 % / 300 х 13).

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению частично.

Принимая указанное решение, суд учитывает, что само по себе неполучение требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания. При этом суд учитывает получение налогоплательщиком налогового уведомления ### от ***, содержащее сведения о необходимости уплаты не позднее *** транспортного налога за 2020 год.

Также суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на подачу настоящего административного искового заявления, исходя из следующего.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3).

При этом аминистративное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ, в последующем отмененный, имел место быть, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Учитывая, что налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ***, т.е. в течение шестимесячного срока со дня вынесения *** определения об отмене судебного приказа, суд не усматривает нарушения налоговым органом установленного срока обращения в суд.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <...> подлежит взысканию государственная пошлина в размере784 руб. 75 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН <***>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9192 (девять тысяч сто девяносто два) руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 52 (пятьдесят два) руб. 09 (девять) коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10341 (десять тысяч триста сорок один) руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 (тридцать три) руб. 61 (шестьдесят одна) коп., на общую сумму 19618 (девятнадцать тысяч шестьсот восемнадцать) руб. 70 (семьдесят) коп.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 784 (семьсот восемьдесят четыре) рубля 75 (семьдесят пять) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ***.

Председательствующий Ю.В. Воронкова