РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 17 апреля 2023 года по делу №
Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Голубевой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Вороновой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к АСС о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области просит суд взыскать с административного ответчика АСС задолженность по уплате:
- транспортного налога за 2018 г. в размере ... руб., пени за 2019 г. в размере ... руб., за 2020 г. в размере ... руб.;
-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. в размере ... руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере ... руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Московской области в качестве налогоплательщика состоит АСС, ИНН №, (дата) года рождения, место рождения: (адрес)
За административным ответчиком согласно данных ГУ МВД России по Московской области в 2018, 2019, 2020 году числились следующие транспортные средства: ..., регистрационный номер № (налоговая база – 86,00 л.с.); ... (с 2020 года), регистрационный номер № (налоговая база – 199,86 л.с.).
На основании норм права административному ответчику начислен транспортный налог за 2018, 2019,2020 год:
...
За 2018 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.;
За 2019 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.;
За 2020 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.
...:
За четыре месяца 2020 года: - 199,86 л.с.(налоговая база)*49,00(ставка налога) = ... руб.
Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, административный ответчик является собственником земельного участка расположенного по адресу: (адрес), кадастровый номер №, кадастровая стоимость ... руб. – в 2018 году, ... руб. – в 2019 году, ... руб. – в 2020 году.
Административному ответчику начислен земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы.
- (адрес) с кадастровым номером №
За 2018 год: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.;
За 2019 год: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.;
За шесть месяцев 2020 года: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.
Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, должник является собственником недвижимого имущества расположенного по адресу: (адрес) – иные строения, помещения и сооружения; (адрес) – квартиры.
Кадастровая стоимость имущества, принадлежащего Административному ответчику, по адресу:
- (адрес) – иные строения, помещения и сооружения, составляла в 2018 году – ... руб., в 2019 году – ... руб., в 2020 году – ... руб.
- (адрес) – квартиры, составляет в 2018 году – ... руб., в 2019 году – ... руб., в 2020 году – ... руб.
На основании норм права Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года.
Расчёт налога на имущество физических лиц:
Налоговый период (год)
Налоговая база (Кадастровая стоимость)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО №; код ИФНС № (адрес)
2018
...
1
0,50
12/12
...
2019
...
1
0,50
12/12
...
2020
...
1
0,50
12/12
...
Квартиры; №; ОКТМО №; код ИФНС № (адрес)
2018
...
1
0,10
12/12
...
2019
...
1
0,10
6/12
...
2020
...
1
0,10
10/12
...
Административному ответчику согласно налогового уведомления № от 23.08.2019 года начислен транспортный налог за 2018 год в размере ... руб., земельный налог за 2018 год в размере ... руб., на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.
В соответствии с нормами налогового законодательства административному ответчику было направлено требование № от 13.02.2020, которым предложено в срок до 07.04.2020 года исполнить обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате земельного налога за 2018 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. Данное требование частично исполнено.
В 2020 году Административному ответчику согласно налогового уведомления № от 01.09.2020 года начислен транспортный налог за 2019 год в размере ... руб., земельный налог за 2019 год в размере ... руб., на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.
В соответствии с нормами налогового законодательства Административному ответчику было направлено требование № от 03.02.2021, которым предложено в срок до 30.03.2021 года исполнить обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате земельного налога за 2019 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. Данное требование частично исполнено.
В 2021 году Административному ответчику согласно налогового уведомления № от 01.09.2021 года начислен транспортный налог за 2020 г. в размере ... руб., земельный налог за 2020 год в размере ... руб., на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.
В соответствии с нормами налогового законодательства Административному ответчику было направлено требование № от 16.12.2021, которым предложено в срок до 08.02.2022 года исполнить обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате земельного налога за 2020 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб. и пени в сумме ... руб. Данное требование частично исполнено.
В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в мировой судебный участок № 222 Рузского судебного района Московской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с АСС.И.о. мирового судьи судебного участка № 222 Рузского судебного района Московской области, мировым судьей судебного участка № 328 Рузского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 мая 2022 года, в связи с возражениями налогоплательщика относительно судебного приказа
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не оплачена, административный истец вынужден обратиться в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик АСС. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По делу установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Московской области.
Административный ответчик, согласно данных ГУ МВД России по Московской области, в 2018, 2019, 2020 году являлся собственником транспортных средств: ... ..., регистрационный номер № (налоговая база – 86,00 л.с.); ... (с 2020 года), регистрационный номер № (налоговая база – 199,86 л.с.).
В соответствии со ст.1 Закона Московской области №129/2002-ОЗ от 16.11.2002 г. «О транспортном налоге в Московской области», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В налоговый период 2017 г. за административным ответчиком ЖАВ числились следующие транспортные средства: ... государственный регистрационный знак № (налоговая база 58 л.с.), ... государственный регистрационный знак № (налоговая база 90 л.с.), ... государственный регистрационный знак № (налоговая база 130 л.с.).
В соответствии со ст.ст.357, 358 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере ... рублей.
На основании вышеуказанных норм права административному ответчику начислен транспортный налог за 2018, 2019,2020 год:
...
За 2018 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.;
За 2019 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.;
За 2020 год: - 86,00 л.с.(налоговая база)*10,00(ставка налога) = ... руб.
...
За четыре месяца 2020 года: - 199,86 л.с.(налоговая база)*49,00(ставка налога) = ... руб.
АСС. на праве собственности принадлежит земельный участок КН №, по адресу: (адрес), кадастровая стоимость в 2018 году - ... руб. в 2019 году -... руб., в 2020 году - ... руб.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В соответствии со ст.ст.390, 394 НК РФ ответчику был начислен земельный налог за 2018 год: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.; за 2019 год: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.; за шесть месяцев 2020 года: ... руб.(кадастровая стоимость)*0,30%(налоговая ставка) = ... руб.
Также по делу установлено, что в налоговый период 2020 г. административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (кадастровая стоимость в 2018 году – ... руб., в 2019 году – ... руб., в 2020 году – ... руб.) и сооружения, расположенного по адресу: (адрес) (кадастровая стоимость в 2018 году – ... руб., в 2019 году – ... руб., в 2020 году – ... руб.)
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии со ст.402 НК РФ, 1. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В соответствии со ст.403 ГК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании вышеуказанных норм права ответчику был начислен налог на имущество физических лиц:
Налоговый период (год)
Налоговая база (Кадастровая стоимость)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО №; код ИФНС №, (адрес)
2018
...
1
0,50
12/12
...
2019
...
1
0,50
12/12
...
2020
...
1
0,50
12/12
...
Квартиры; №; ОКТМО №; код ИФНС №, (адрес)
2018
...
1
0,10
12/12
...
2019
...
1
0,10
6/12
...
2020
...
1
0,10
10/12
...
Истцом в адрес ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. об уплате налогов. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступила.
Истцом в адрес ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 03.02.2021 г. об уплате налогов. Оплата по вышеуказанному уведомлению поступила частично.
В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Учитывая, что в установленный срок налоги оплачены не были, Межрайонной ИФНС России № по Московской области в порядке ст.69 НК РФ и на основании ст.45 НК РФ, заказным письмом в адрес ответчика было направлено требование № от 16.12.2021 г., которым предложено в срок до 08.02.2022 г. исполнить обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере ... рублей, а также уплатить пени за несвоевременную уплату налога в сумме ... рублей; исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере ... рублей, а также уплатить пени за несвоевременную уплату налога в сумме ... рублей; исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г., в размере ... рублей, а также уплатить пени за несвоевременную уплату налога в сумме ... рублей.
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Данное требование АСС. исполнено частично (налог). До настоящего времени задолженность по пени ответчиком не погашена. Доказательств обратного в нарушение требований ст.62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.
Сумма налога, подлежащего уплате, а также сумма пени начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше.
Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №222 Рузского судебного района Московской области от 04.10.2022 г. отменен судебный приказ от 18.05.2022 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам в связи с поступлением возражений АСС
С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с АСС. в бюджет муниципального образования «Рузский городской округ» государственную пошлину в сумме ... рублей 00 копеек.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Московской области удовлетворить.
Взыскать с АСС, проживающего по адресу: (адрес) транспортный налог за 2018 г. в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере ... руб., за 2020 г. в размере ... руб.; пени по земельному налогу за 2020 г. в размере ... руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. размере ... руб..
Взыскать с АСС, проживающего по адресу: (адрес), в бюджет муниципального образования Рузский городской округ государственную пошлину в размере ... копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 1 месяца через Рузский районный суд Московской области.
Решение изготовлено в окончательной форме 17 апреля 2023 года.
Судья: Ю.В. Голубева