Решение по делу № 2А-1262/2023 от 06.06.2023

Дело № 2а-1262/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2023 года город Елизово Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

Председательствующего судьи Кошелева П.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по указанным в нем основаниям, просило суд:

- Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 годы в размере 6 390 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4 257 рублей 24 копейки;

- пени по земельному налогу в размере 46 рублей 02 копейки;

- недоимку по налогу на имущество за период с 2018 по 2019 годы в размере 327 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 276 рублей 81 копейка, -

а всего задолженности на общую сумму 11 297 рублей 07 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена, просила дело рассмотреть без ее участия, против удовлетворения административного иска возражала, указала, что задолженность ею погашена, в подтверждение чему представила суду чеки об оплате налогов, заявила ходатайство о пропуске истцом срока для обращения в суд и применении последствий пропуска указанного срока.

Суд признаёт необязательным личное участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно был извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом обе стороны просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Частью 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст. ст. 387, 388 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика.

Административный истец в обоснование иска указал, что в 2017-2020 годах административный ответчик являлась собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 в период с 2017 по 2019 годы являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а в период с 2018 по 2019 годы – собственником двух квартир: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

В соответствии с представленными сведениями о зарегистрированных объектах имущества на праве собственности за административным ответчиком, налоговым органом были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, и в адрес административного ответчика, заказными письмами, были направлены налоговые уведомления: № 18587865 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (в отношении транспортного налога и налога на имущество); № 21064306 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее срока, установленного п.6 ст.228, п.1 ст.363, п.1 ст.396 НК РФ (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество); № 4514317 от 23 июня 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество); № 51544820 от 25 июля 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику были выставлены требования об уплате налогов: № 109912 от 17 декабря 2021 года и № 7490 от 17 марта 2022 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.

Требования об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ направил мировому судьей заявление на выдачу судебного приказа на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

23 июня 2022 года мировой судья судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по вышеуказанным налогам, который был отменен определением от 28 июля 2022 года на основании заявления должника, возражавшей относительно его исполнения.

Задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске Управлением срока для обращения в суд, суд исходит из следующего.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № 7490 от 17 марта 2022 года устанавливало срок до 05 мая 2022 года, до истечения которого налогоплательщик была обязана уплатить имеющуюся у нее задолженность по налогам.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника обязательных платежей и санкций 16 июня 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Определением от 28 июля 2022 года на основании заявления должника, возражавшей относительно его исполнения, судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 26 января 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем оснований полагать о пропуске административным истцом срока на обращение в суд у суда не имеется.

Проверяя доводы административного ответчика об отсутствии у нее задолженности, суд исходит из следующего.

ФИО1 в подтверждение уплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям представлены суду квитанции: от 28 июля 2022 года об уплате земельного налога на сумму 21 рубль 90 копеек, от 30 декабря 2022 года об уплате налога на имущество в размере 327 рублей, от 28 июля 2022 года об уплате налога на имущество в размере 15 рублей 09 копеек, от 29 декабря 2022 года об уплате транспортного налога в размере 6 390 рублей.

Уплаченные административным ответчиком денежные суммы не покрывают в полном объеме имеющуюся у нее задолженность по уплате налогов.

При этом, как следует из сообщения административного истца от 05 июня 2023 года, по состоянию на 05 июня 2023 года общая сумма задолженности ФИО1 по налогам составляет 49 896 рублей 38 копеек. Оплата в размере 6 390 рублей была зачтена налоговым органом в хронологической последовательности, в счет погашения задолженности за более ранние периоды.

Поскольку в представленных суду квитанциях об уплате налогов конкретное назначение каждого платежа с указанием периода погашения задолженности не указано, суд соглашается с позицией налогового органа и считает, что уплаченные административным ответчиком суммы зачтены в счет погашения задолженности за более ранние периоды правомерно.

Учитывая изложенное, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере сумме 451 рубль 88 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 годы в размере 6 390 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 4 257 рублей 24 копейки;

- пени по земельному налогу в размере 46 рублей 02 копейки;

- недоимку по налогу на имущество за период с 2018 по 2019 годы в размере 327 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 276 рублей 81 копейка, -

а всего задолженности на общую сумму 11 297 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 451 рубль 88 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2023 года.

Судья П.В. Кошелев

КОПИЯ ВЕРНА

Судья П.В. Кошелев

<данные изъяты>