Дело № 2а-286/2023
УИД № 24RS0006-01-2023-000154-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 апреля 2023 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края
в составе:
председательствующего судьи Гусевой И.В.,
при секретаре Бикеевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила суд взыскать с административного ответчика: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 385 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размере 29 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 19 руб. 73 коп., всего на общую сумму 433 руб. 37 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (прекращение юридического лица МРИ ФНС № 4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения) по месту регистрации.
Налоговыми агентами Е ЗАЕМ ООО МФК представлены справки о доходах физического лица – ФИО1 за 2017 год, где исчисленная и не удержанная налоговыми агентами сумма НДФЛ за 2017 год составила 29 руб. 00 коп.
По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежало на праве собственности имущество: <данные изъяты>. Следовательно, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Ответчику направлено заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика налоговое уведомление № 50949388 от 24.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 385 руб. 00 коп., на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 29 руб. 00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
В указанные сроки ответчиком сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 385 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 29 руб. 00 коп., не были уплачены в бюджет.
В связи с несвоевременной уплатой указанного налога, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 19 руб. 73 коп.
В связи с неуплатой суммы налога, ответчику направлены заказным письмом по адресу места регистрации налогоплательщика требования № 23011 по состоянию на 21.06.2019, № 70631 по состоянию на 12.12.2018.
При проведении реорганизации путем присоединения МРИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю к Мри ФНС России № 17 по Красноярскому краю была организована конвертация данных в централизованные компоненты АИС «Налог-3», при которых были выявлены визуализации ошибок данных, а именно требование № 70631 от 12.12.2018 технически невозможно выгрузить, кроме сопутствующих к нему документов – доказательство направления требования заказным письмом на адрес места регистрации по месту жительства налогоплательщика.
Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требования (до 29.10.2019, 09.01.2019) задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом.
В связи с чем налоговым органом мировому судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа. 19.07.2022 вынесен судебный приказ № №, который на основании возражений ответчика отменен определением от 18.08.2022. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени в бюджет не оплачена.
Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 статьи 52 и п. 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. п. 1 – 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".
Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства.
ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 17 по Красноярскому краю по месту регистрации.
Налоговыми агентами Е ЗАЕМ ООО МФК представлены справки о доходах физического лица – ФИО1 за 2017 год, где исчисленная и не удержанная налоговыми агентами сумма НДФЛ за 2017 год составила 29 руб. 00 коп.
По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежало на праве собственности имущество: жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>
Следовательно, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом ФИО1 по адресу места жительства направлено налоговое уведомление № 50949388 от 24.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 385 руб. 00 коп., на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 29 руб. 00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Однако, в установленные законом сроки, сумма налогов административным ответчиком уплачена не была.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Поскольку налог на имущество административным ответчиком не был уплачен в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 19 руб. 73 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В связи с этим, в адрес ФИО1 направлены требования: № 23011 от 21.06.2019 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 29.10.2019 (л.д. 7); № 70631 от 12.12.2018 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 09.01.2019 (л.д. 10).
Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 19 июля 2022 г. На основании возражений административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 18.08.2022 данный судебный приказ отменен.
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю 17.02.2023 г. обратилась в Боготольский районный суд.
С 28.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю.
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 385 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в размер 29 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2018 по 20.06.2019 в размере 19 руб. 73 коп., а всего 433 руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО1, №, в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.В. Гусева
Мотивированное решение составлено 13 апреля 2023 г.