№ 2а-457/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

15 сентября 2025 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

при секретаре Грошевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и согласно проведенной налоговой проверки ФИО1 начислен налог на НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 48750 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций, на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику начислен штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 3656,50 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога, на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику начислен штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4875 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием уплаты налогов в адрес налогоплательщика направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением указанных требований налоговый орган обратился в судебный участок № Автозаводского судебного района г. ФИО4 и ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-1864/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика. На момент составления административного искового заявления суммы недоимки ответчиком не погашены в полном объеме и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 63367,12 рублей, в том числе налог 48750 рублей, пени 6085,62 рублей, штраф 8531,50 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 48750 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 6085,62 рублей (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.23024 года (за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 4875 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взноса) в сумме 3656,50 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4875 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 63367,12 рублей (л.д. 7-8).

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой, согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д. 000).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 000).

Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, а также основания для отложения судебного разбирательства административного дела установлены ст. 150, 152 КАС РФ.

Однако данные нормы права, в том числе положения ч. 6 ст. 150 КАС РФ, не предусматривают обязанности суда отложить судебное разбирательство в случае неявки административного ответчика, не исполнившего обязанность представить доказательства уважительности причин своей неявки.

Между тем таких доказательств ФИО1 в суд представлено не было, а предоставленного ему времени было достаточно, чтобы обеспечить свое участие в деле через представителя, в связи с чем суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статьи 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Исходя из положений статьи 217.1 НК РФ к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 -221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно пункту 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей (подпункт 1).

Из материалов административного дела следует, что в 2022 году ФИО1 продал жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> квартиру по адресу: <адрес>, и получил доход от реализации имущества в 2022 году в сумме 4875000 рублей, сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 48750 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Вместе с тем административный ответчик пояснения, а также налоговую декларацию за 2022 год не представил.

Налоговым органом на основании акта проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в ходе которой в действиях административного ответчика установлено наличие налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 11-13)

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 п. 1 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в виде штрафа в размере 3656,50 рублей и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 п. 1 НК РФ (неуплата налога) в размере 4875 рублей (л.д. 14-17).

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и неуплата указанного налога достоверно установлено судом в ходе судебного разбирательства и образуют составы налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, наказание за их совершение виде штрафов в размерах 3656,50 рублей и 4875 рублей соответственно назначено в пределах санкции данных статей с учетом смягчающих вину обстоятельств.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 6085,62 рублей (за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 48750 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), начислены за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок начисленные налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафы за налоговые правонарушения, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Требования налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы, то есть в заявленном налоговым органом размере в сумме 63367 рублей 12 копеек.

Расчет недоимки и пени (л.д. 7-8, 20), представленный административным истцом, судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ. Заявление ИФНС подано мировому судье судебного участка № Автозаводского судебного района Нижегородской области о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-45), то есть в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1864/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен на основании заявления должника (л.д. 9, 51-52), следовательно, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке задолженности по налогам и пени, срок на обращение в суд не пропущен.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, (ИНН №), паспорт гражданина Российской Федерации № выдан отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГГРН 1205200049383) недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 48750 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 6085,62 рублей (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») за налоговый период с 18.07.2023 года по 10.04.23024 года (за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 4875 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взноса) в сумме 3656,50 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4875 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 63367,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лукояновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков