Дело №2А-8315/22

45RS0026-01-2022-008270-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Квасковой А.С.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 26.09.2019 снят с налогового учета на основании собственного решения.

Кроме этого ответчик, является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 57,70, дата регистрации права 23.09.2016.

ФИО1 является собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении: Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Модель: <данные изъяты>, год выпуска 1999, дата регистрация права 04.04.2014, дата утраты права 11.02.2016.

Кроме этого, ответчик является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 800, дата регистрации права 28.03.2009, земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 793, дата регистрации права 08.08.2014.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования от 09.07.2019 №24233, от 25.12.2019 № 49699, от 07.11.2019 № 46164.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 21 689,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 127,96 руб., за период с 12.10.2019 по 06.11.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 5086,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 30,01 руб. за период с 12.10.2019 по 06.11.2019; пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 59,42 руб. за период с 30.01.2019 по 16.06.2019; пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 100,16 руб. за период с 05.04.2018 по 08.07.2019; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 36,92 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2016г. в размере 5,45 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2017г. в размере 9,36 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019; пени по земельному налогу за 2016г. в размере 57,35 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019; транспортный налог за 2018г. в размере 710 руб., пени в размере 3,33 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; налог на имущество за 2018г. в размере 187 руб., пени в размере 0,88 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, транспортного средства, земельных участков указанных в налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица, 26.09.2019 снят с налогового учета на основании собственного решения.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №24233 от 09.07.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.10.2019; № 46164 от 07.11.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 24.12.2019; № 49699 от 25.12.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 28.01.2020.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, а также пени на указанную недоимку не была выполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №43 судебного района города Кургана от 08.05.2020 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №43 судебного района города Кургана определением от 02.12.2021, судебный приказ от 08.05.2020, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 02.06.2022, в установленный срок.

УФНС России по Курганской области просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 100,16 руб. за период с 05.04.2018 по 08.07.2019, пени по налогу на имущество за 2016г. в размере 5,45 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019, пени по земельному налогу за 2016г. в размере 57,35 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019.

Как следует из материалов дела, для взыскания с ответчика транспортного налога за 2016г., земельного налога за 2016г., налога на имущество за 2016г., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.07.2018 был вынесен судебный приказ №2а-360/18 на сумму 2116,40 руб., судебный приказ был направлен на исполнение, однако исполнительное производство было прекращено без исполнения.

Таким образом, поскольку меры ко взысканию транспортного налога за 2016г., земельного налога за 2016г., налога на имущество за 2016г., налоговым органом были приняты, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Кроме этого УФНС России по Курганской области просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 59,42 руб. за период с 30.01.2019 по 16.06.2019; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 36,92 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2017г. в размере 9,36 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых вносов. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по их уплате.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В материалы административного дела налоговым органом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке транспортного налога за 2014г., транспортного налога за 2017г., налога на имущество за 2017г.

Таким образом, поскольку имеющимися в деле доказательствами факт несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2014г., транспортного налога за 2017г., налога на имущество за 2017г., не подтвержден, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 59,42 руб. за период с 30.01.2019 по 16.06.2019; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 36,92 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2017г. в размере 9,36 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 21 689,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 127,96 руб., за период с 12.10.2019 по 06.11.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 5086,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 30,01 руб. за период с 12.10.2019 по 06.11.2019; пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 100,16 руб. за период с 05.04.2018 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2016г. в размере 5,45 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019; пени по земельному налогу за 2016г. в размере 57,35 руб. за период с 15.12.2017 по 08.07.2019; транспортный налог за 2018г. в размере 710 руб. и пени в размере 3,33 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; налог на имущество за 2018г. в размере 187 руб., пени в размере 0,88 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, на общую сумму 27997,99 руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 59,42 руб. за период с 30.01.2019 по 16.06.2019; пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 36,92 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019; пени по налогу на имущество за 2017г. в размере 9,36 руб. за период с 19.12.2018 по 08.07.2019, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 1039,94 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова