Судья 1 инстанции Хрусталева Т.Б.

УИД 38RS0034-01-2023-000591-51

Судья-докладчик Жильцова Н.Н.

№ 33а-6705/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 августа 2023 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Жильцовой Н.Н.,

судей Слепнева П.И., Шуняевой Н.А.,

при секретаре Толмачевой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1501/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Иркутской области к ФИО1 взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Иркутска от 27 апреля 2023 г.,

установила:

в обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик ФИО1 с 1 ноября 2021 г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем, обязан платить страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль и квартира и он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и налогов ФИО1 своевременно и надлежащим образом не исполнялась, за ним числится задолженность. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании которой отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 22 по Иркутской области) просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 456,43 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 118,53 руб.; пеням по транспортному налогу за 2020 год в размере 14,50 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 9 руб., пеням по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,22 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Иркутска от 27 апреля 2023 г. административный иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить с принятием нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку инспекцией пропущены установленные законом сроки для взыскания задолженности.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель МИФНС России № 22 по Иркутской области ФИО2 просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Указала, что в административном иске допущена опечатка в части налогового периода, за который инспекция просит взыскать задолженность по страховым взносам, а именно вместо 2021 года ошибочно указано на 2020 год.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Заслушав доклад судьи, проверив материалы настоящего дела, а также материалы административного дела № 2а-2693/2022, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом в силу положений статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей.

В силу требований статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляются ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты в срок (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщику страховых взносов в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляется требование с указанием подлежащей уплате суммы страховых взносов, начисленных за просрочку пеней и срока погашения налоговой задолженности.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу чHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=5026CD769DBF57070DDA288B7D90BB86898C55774B447136088B1F4579316A96CCB097814B4CE04AF467788F8007A676EFBBD9A36938K6p2L"астей 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физического лица установлены статьей 409 НК РФ, в связи с чем, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговом периодом.

В силу части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 14 января 2013 г., статус адвоката не прекращался, не приостанавливался.

В связи с осуществлением адвокатской деятельности у ФИО1 с момента приобретения им статуса адвоката, независимо от даты постановки его на налоговый учет в этом статусе, возникла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которая им не исполнена.

Кроме того, как подтверждается представленными в деле справкой ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» и выпиской из ЕГРН на налоговый период 2020 года Дата изъята ФИО1 являлся собственником транспортного средства (данные изъяты) а также с 15 января 2019 г. является собственником (данные изъяты) доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый номер Номер изъят.

В этой связи административный ответчик в налоговом периоде 2020 года являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Установлено что инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 51750250 от 1 сентября 2021 г., в котором указано на необходимость в срок не позднее 1 декабря 2021 г. оплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 585 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 руб.

Установлено также, что в адрес ФИО1 инспекцией направлялось требование № 381210608 по состоянию на 28 февраля 2022 г., в котором указано на необходимость в срок до 25 апреля 2022 г. оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 585 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 руб., по пеням по транспортному налогу в размере 14,50 руб., по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 0,22 руб., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 456,43 руб., по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 118,53 руб.

Направление требования подтверждено представленным в деле списком внутренних почтовых отправлений от 1 марта 2022 г.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что спорная задолженность административным ответчиком в установленные законом сроки оплачена не была, пени на задолженность начислены ему правомерно.

Представленные административным истцом в материалы дела расчеты задолженности произведены верно, обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не оспаривается, как и не оспаривается размер исчисленной задолженности.

В доводах жалобы ФИО1 заявлено о пропуске налоговым органом установленного законом срока для взыскания задолженности в судебном порядке, что основано на неверном толковании закона и опровергается представленными суду доказательствами.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу части 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела № 2а-2693/2022, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по транспортному налогу за 2020 год и пеням, начисленным на недоимку по нему, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пеням, начисленным на недоимку по нему, в размерах, соответствующих выставленному требованию и указанным в настоящем административном иске МИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась к мировому судье 21 июня 2022 г., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 48 НК РФ, со дня истечения срока исполнения требования.

Вынесенный 27 июня 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 23 Ленинского района г. Иркутска судебный приказ отменен 29 ноября 2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском в суд МИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась 14 февраля 2023 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть также в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что расчет задолженности по страховым взносам и налогам произведен правильно, досудебный и судебный порядок принудительного взыскания задолженности соблюден и осуществлен в сроки, установленные налоговым законодательством.

Выводы суда первой инстанции являются верными, подробно мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, и не вызывают сомнений в их законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы на правовую оценку решения суда не влияют и в силу статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием к его отмене или изменению не являются.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

При этом судебной коллегией установлено, что судом первой инстанции в решении допущена описка в части налогового периода, за который подлежат взысканию страховые взносы, а именно ошибочно указано на 2020 год вместо 2021 года, что следует из пояснений административного истца, которым допущена такая же ошибка в просительной части административного искового заявления, а также из совокупности представленных в деле доказательств: налогового требования (в том числе сумм, исчисленных в соответствии со статьей 430 НК РФ в качестве страховых взносов за 2021 год), заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа.

Более того, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование ранее уже взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Иркутска от 3 октября 2022 г. по административному делу № 2а-2576/2022.

Статья 184 КАС РФ наделяет суд правом на исправление описки.

Возможность учета и исправления имеющихся в судебном акте суда первой инстанции описок при вынесении судом апелляционной инстанции апелляционного определения без необходимости в отдельных случаях возвращения материалов административного дела в суд первой инстанции, нашла свое отражение в разъяснениях, приведенных в абзаце 2 пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 г. № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции».

Руководствуясь названной нормой процессуального права и разъяснениями, судебная коллегия, учитывая допущение судом первой инстанции в решении явной описки, считает возможным её исправить без возвращения дела в суд первой инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьей 184 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Иркутска от 27 апреля 2023 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Исправить описку, допущенную в описательной и резолютивной частях решения, указав налоговый период, за который с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование - 2021 год.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

Н.Н. Жильцова

Судьи

А.И.К. Шуняева