производство № 2а-2110/2023
УИД 67RS0003-01-2023-001907-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 07 августа 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Калинина А.В.,
при секретаре Демидове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В 2016-2020 гг. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, как владелец транспортного средства, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник объектов недвижимости. Однако, начисленный транспортный налог, а также налог на имущество за указанные периоды, в установленный срок, согласно направленным налоговым уведомлениям, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени оставлены без исполнения.
Просит суд взыскать с административного ответчика: задолженность по налогу на имущество в размере 1 583 руб.; пени по налогу на имущество в размере 112, 80 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 6 420 руб.; пени по транспортному налогу в размере 707 руб. 25 коп.
Уточнив требования, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 948 руб. за 2019-2020 гг., 112, 80 руб. – пени за 2016-2020 гг., задолженность по транспортному налогу в размере 4 280 руб. за 2019-2020 гг., 707,25 руб. – пени за 2016-2020 гг.
Определением суда от 14.06.2023 произведена замена стороны истца ИФНС РФ по г. Смоленску его правопреемником УФНС РФ по Смоленской области.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснив, что задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Так, для легковых автомобилей мощностью свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно, ставка составляет 20 руб.
Согласно представленным с иском документов, ФИО1 в период с 2016 по 2020 гг. являлся владельцем зарегистрированного на его имя транспортного средства «<данные изъяты>», рег. знак №, мощностью 107 л.с.
Также, в указанный период ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:
- гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; инвентаризационной стоимостью 73871 руб. – 2016 г., 79207 руб. – 2017 г., 82319 руб. – 2018 г., кадастровой стоимостью 255443 руб. – 2019-2020 гг.;
- жилого дома, условный №, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью – 1329 руб. – 2016 г., 1425 руб. – 2017 г., 1481 руб. – 2018 г.;
- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 211568 руб. – 2016 г., 226851 руб. – 2017 г., 235 766 руб. – 2018 г., кадастровой стоимостью 893 947 руб. – 2019-2020 гг.;
- гаража, условный №, расположенного по адресу: <адрес>; инвентаризационной стоимостью 19750 руб. – 2016 г., 21176 руб. – 2017 г., 22009 руб. – 2018 г., кадастровой стоимостью 126255 руб. – 2019-2020 гг.
Об уплате транспортному налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9203591 от 28.06.2019, № 44165428 от 01.09.2020, № 56312877 от 01.09.2021, содержащие расчет налогов с учетом вышеназванных ставок и периода владения указанными транспортными средствами, объектами недвижимости (л.д. 29-31).
В связи с несвоевременной и не полной оплатой налогов, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 гг. в размере 948 руб. (234 руб. – за 2019 г., 714 руб. – за 2020 г.), по транспортному налогу в размере 4280 руб. – за 2019-2020 гг.
Расчет налогов проведен судом, соответствует положениям законодательства, произведен, исходя из мощности автомобиля, пропорционально сроку владения, и из кадастровой стоимости объекта недвижимости, пропорционально доле в праве по ставке 0,1 %, что соответствует Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска». Для налоговых периодов 2016-2018 г.г. учтенных при расчете пени расчеты произведены по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из ранее действовавшего Решения Смоленского городского Совета от 31.10.2014 № 1217 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска».
В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени, в том числе фактически заявлено к взысканию: по налогу на имущество за 2016-2020 гг. - всего 112,80 руб.; по транспортному налогу за 2016-2020 гг. – 707,25 руб.
Расчеты налогов и пени проведены судом, признаются правильными. Как следует из представленных расчетов, карточки расчетов налогоплательщиков с бюджетом, налоговая задолженность предшествующих периодов 2016-2018 г.г. погашена налогоплательщиком, поэтому возможность начисления и взыскания пени за указанные периоды налоговым органом не утрачена.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога и пени № 72855 на 25.06.2019, со сроком исполнения до 24.09.2019 на общую сумму 438,19 руб. (л.д. 19-20), № 56012 на 26.06.2020, со сроком исполнения до 24.11.2020 на общую сумму 301,92 руб. (л.д. 21-22), № 14610 на 11.02.2020, со сроком исполнения до 23.03.2020 на общую сумму 2517,44 руб. (л.д. 23-24), № 88812 на 15.12.2021 со сроком исполнения до 25.01.2022 на общую сумму 2863,28 руб. (л.д. 25), № 24243 от 16.06.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021 на общую сумму 2746,31 руб. (л.д. 26).
В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, ИФНС России по г. Смоленску обратилось к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 27.12.2022.
В связи с поступившими возражениями должника, вышеназванный судебный приказ был отменен определением от 25.01.2023 (л.д. 12).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с данным иском 17.04.2023, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.
На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1, в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 948 руб., пени – 112, 80 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 4280 руб., пени – 707, 25 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 21.08.2023