Решение по делу № 2А-1452/2022 от 09.12.2022 | Рузаевский районный суд (Республика Мордовия)

Дело № 2а-1452/2022

УИД 13RS0019-01-2022-002163-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 09 декабря 2022 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Гуриной М.У.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указав, что в соответствии с п.п.1, п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.01.1993, дата утраты 29.07.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.09.2012, жилое помещение по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.01.1998, дата утраты 29.07.2019; жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.08.2022г., легковые автомобили: марки GREAT WALL CC6460DY, VIN: №, 2005 года выпуска, дата регистрации права 24.05.2006, дата утраты 17.04.2012, Мицубиси Галант 2.4 VIN №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 20.04.2007, дата утраты 16.10.2013г., грузовой автомобиль ГАЗ 330232, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права 04.04.2017, дата утраты права 20.09.2019. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование « Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» от 28.01.2019 № 7267, от 03.07.2019 №50064, от 28.01.2020 №8646, от 26.06.2020 № 28852, от 03.02.2021 № 1425. В добровольном порядке в указанные сроки требования не исполнены налогоплательщиком.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, с перечислением по реквизитам, указанным в приложении к административному исковому заявлению: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017,2018 в размере 1654руб., пеня за период с 02.12.2017 по 02.02.2021 в размере 106,48 руб. транспортный налог с физических лиц: налог за 2019г. в размере 3603 руб. пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 32 руб. 16 коп. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018г.г. в размере 523 руб. на общую сумму 5 953 руб. 16 коп. Задолженность по налогам подлежит перечислению на счет в УФК по Республике Мордовия согласно реквизитам указанным в расшифровке задолженности.

Определением суда от 03 октября 2022г. рассмотрение дела в соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.01.1993, дата утраты 29.07.2019;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.09.2012; жилое помещение по адресу: <адрес>, дата регистрации права 01.01.1998, дата утраты 29.07.2019; жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.08.2022г., легковые автомобили: марки GREAT WALL CC6460DY, VIN: №, 2005 года выпуска, дата регистрации права 24.05.2006, дата утраты 17.04.2012; мицубиси Галант 2.4 VIN №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 20.04.2007, дата утраты 16.10.2013г., грузовой автомобиль ГАЗ 330232, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права 04.04.2017, дата утраты права 20.09.2019.

ФИО1 как налогоплательщик, являющийся физическим лицом обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018гг. в размере 1654 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 02.02.2021 в размере 106 руб. 48 коп.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017, 2018гг. в размере 523 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 02.02.2021г. в размере 34 руб. 52 коп.

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019г. в размере 3603 руб. был оплачен ФИО1 19.10.2022, о чем имеется квитанция, без учета размера начисленных пени за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 32 руб. 16 коп.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» от 28.01.2019 № 7267, от 03.07.2019 №50064, от 28.01.2020 №8646, от 26.06.2020 № 28852, от 03.02.2021 № 1425. Требование направляется через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует копия карточки из личного кабинета налогоплательщика. Либо почтой заказным письмом, о чем свидетельствует реестр отправки заказной корреспонденции отметкой почтового органа.

В нарушение п.п. 1 п.1 ст.23,45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не уплачен налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и не уплачена пеня за транспортный налог с физических лиц.

23.06.2022г. мировым судьей судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ, а 25.07.2022г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

Порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и льготы, порядок исчисления и уплаты налогов установлены положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.8 налогового Кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ закреплено, что жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хоты бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

На основании ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.11 НК РФ признается недоимкой по налогу. При наличии просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма налога и пени указанная в требовании в бюджет до настоящего времени в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.21,23,45 НК РФ не уплачены.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налога в соответствующий бюджет.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факт неуплаты административным ответчиком недоимки по транспортному налогу подтвержден письменными материалами дела.

Следовательно, право на взыскание пеней, начисленных на сумму недоимки, не утрачено.

При таких обстоятельствах и поскольку налогоплательщик обязан уплатить налоги и пени при наличии просрочки уплаты суммы налога, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленные с причитающейся суммы налога, неуплаченных в установленный срок.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен и признан правильным, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возражений относительно представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени не поступило.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст.48 НК РФ.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (25 июля 2022 г.), что позволяет суду сделать вывод, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах и поскольку факт несвоевременной уплаты административным ответчиком налога установлен, при наличии просрочки уплаты налога у налогового органа имелись предусмотренные законодательством о налогах и сборах основания для начисления пеней на сумму недоимки, меры к принудительному взысканию недоимки по налогам налоговым органом приняты своевременно, сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена, порядок взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, налоговым органом соблюден, требования об уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком не исполнены (доказательств иного не представлено), право на принудительное взыскание недоимки и пеней с административного ответчика не утрачено, суд приходит к выводу о том, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет административный иск частично и взыскивает с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018гг. в размере 1654 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 02.02.2021 в размере 106 руб. 48 коп.

Транспортный налог с физических лиц ФИО1 оплачен, пеня за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. в размере 32 руб. 16 коп. не оплачена.

Вышеуказанная задолженность по налогам и пеня подлежит перечислению на счет УФК по Республике Мордовия согласно реквизитам указанным в расшифровке задолженности.

Приказом Управления ФНС России по РМ от 18.01.2022 №01-08-11/005 межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Мордовия.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим государственная пошлина в размере 400 рублей на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой Службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017гг. в размере 1654 руб., пеня за период с 02.12.2017 по 02.02.2021 в размере 106 руб. 48 коп.

Пеня за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г. за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 32 руб. 16 коп., итого на общую сумму 2 350 рулей 16 копеек, в остальной части иска отказать.

Задолженность по налогам подлежит перечислению на счет УФК по Республике Мордовия согласно реквизитам указанным в расшифровке задолженности.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия М.У. Гурина.