Дело № 2а-1535/2025 (УИД: 37RS0012-01-2025-003340-11)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Смирновой Н.М.,

с участием административного ответчика Е.М.В. и его представителя К.Ю.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Е.М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом изменения требований, связанных с частичным погашением спорной недоимки налогоплательщиком в период рассмотрения дела (Т. 1 л.д. 226-227), просит взыскать с Е.М.В. задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 683 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере 752 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 761 рубль, по транспортному налогу за 2020 год в размере 918 рублей 81 копейка, по земельному налогу за 2020 год в размере 246 рублей 07 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 127 рублей, отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на 18 февраля 2025 года в размере 3 377 рублей 94 копейки, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что Е.М.В., имея в собственности транспортные средства, объекты недвижимости, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако свою обязанность по их уплате за указанные в административном иске периоды административный ответчик не исполнил. За нарушение установленных законом сроков уплаты данных налогов, а также несовременно уплаченных налогов налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Е.М.В. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07 июля 2023 года, в срок до 28 ноября 2023 года, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако налоговая задолженность Е.М.В. не оплачена в полном объеме до настоящего времени.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил в материалы дела дополнительные письменные пояснения (Т. 1 л.д. 149-150, 226-227).

Административный ответчик Е.М.В. и его представитель К.Ю.Т. в судебном заседании с требованиями налогового органа не согласились, просили в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, ссылаясь на оплату спорных налогов в полном объеме, подтверждая данный факт справкой ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям по счету административного ответчика, и на пропуск административным истцом срока трехлетнего срока исковой давности по заявленным требованиям, о чем представлено письменное заявление (Т. 1 л.д. 174).

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя Е.М.В. в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ № гос.рег.знак № мотоцикл Ява, гос.рег.знак №. 1 л.д. 193, 194).

Административному ответчику на праве собственности в 2021-2023 годах принадлежали жилые дома с кадастровым № по адресу <адрес>, с кадастровым № по адресу <адрес>, квартира с кадастровым № по адресу: <адрес> (Т. 1 л.д. 95-97, 98-102, 103-104, 105-108, 109, 115-119, 120-121).

Учитывая, что в соответствии с положениями ст. 1114, ч. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) наследство считается принятым с момента его открытия, что соответствует дате смерти наследодателя (01 марта 2016 года)(Т. 1 л.д. 176), то вопреки доводам административного ответчика, несмотря на дату регистрации права (26 октября 2020 года)(Т. 1 л.д. 105-108), Е.М.В. с 01 марта 2016 года стал правообладателем объекта недвижимости: жилого дома с кадастровым № по адресу <адрес>, в связи с чем в силу п. 7 ст. 408 НК РФ именно с указанной даты подлежит исчислению налог на данное имущество.

Также на имя административного ответчика в 2020-2023 годах зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: с кадастровым № по адресу <адрес>, с кадастровым № по адресу <адрес> (Т. 1 л.д. 95-97, 110-113, 114, 122-125, 126).

Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались.

На вышеуказанное имущество Е.М.В. Управлением исчислены транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020, 2021, 2022, 2023 года, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления (Т. 1 л.д. 13-30).

В них имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы каждого налога и сроке его уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов, налога на имущество за вышеуказанные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После внесения изменений в НК РФ и введения ЕНС с 01 января 2023 года налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяц и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

Таким образом, налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Е.М.В. было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07 июля 2023 года №, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (Т. 1 л.д. 31-32, 33), в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок, а также в последующем начисленных налогов за 2022, 2023 года (налог на имущество за 2022 год в размере 752 рубля, налог на имущество за 2023 год в размере 761 рубль, земельный налог за 2022 год в размере 1 477 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 1 127 рублей), им в полном объеме не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

Утверждения административного ответчика об оплате транспортного налога за 2020 год надлежащими доказательствами не подтверждены. Факт снятие транспортных средств с регистрационного учета в 2020 году не является основанием для освобождения собственника от уплаты транспортного налога за период до снятия с учета и не является достаточным основаниям считать исполненным обязанность по оплате транспортного налога за указанный налоговый период.

Ссылки Е.М.В. в обоснование возражений на административный иск на выписку ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям по счету на общую сумму 16 177 рублей 83 копейки (Т. 1 л.д. 214-218) факт отсутствия спорной налоговой задолженности не подтверждает, поскольку отраженные в ней удержания с расчетного счета административного ответчика денежных средств 19 сентября 2025 года на сумму 281 рубль 61 копейка, 25 июля 2025 года на сумму 281 рубль 61 копейка, 06 июня 2025 года на сумму 281 рубль 61 копейка, 24 января 2025 года на сумму 281 рубль 61 копейка, 11 октября 2024 года на сумму 02 рубля 37 копеек, 07 июня 2024 года на сумму 81 рубль 66 копеек, 10 июня 2024 года на сумму 41 руль 98 копеек учтены налоговым органом на ЕНС налогоплательщика Е.М.В. в счет погашения налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, в том числе представленными платежными поручениями (Т. 1 л.д. 74-79), расчетами налогового органа (Т. 1 л.д. 40-41), содержанием административного искового заявления и дополнительных письменных пояснений представителя административного истца (Т. 1 л.д. 226-227), другие удержания к погашению спорной налоговой задолженности отношения не имеют, так как совершены для погашения взысканной судом государственной пошлины (25 июля 2023 года на сумму 200 рублей), для погашения просуженной задолженности по коммунальным платежам (19 июня 2023 года на сумму 7 255 рублей 03 копейки), для погашения иной налоговой задолженности, образовавшейся до 2020 года, и взысканной в рамках исполнительного производства от 12 февраля 2020 года (10 сентября 2020 года на сумму 7 470 рублей 35 копеек).

Расчеты налогового органа, указанные в административном иске, относительно задолженности Е.М.В. по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, земельному налогу за 2021, 2022, 2023 года, являются правильными, арифметически верными. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

При этом размер взыскиваемой в административном иске задолженности по транспортному налогу за 2020 год (1 140 рублей 94 копейки) и по земельному налогу за 2020 год (305 рублей 55 копеек) на дату рассмотрения дела судом изменился, поскольку 19 сентября 2025 года на ЕНС Е.М.В. поступили денежные средства в размере 281 рубль 61 копейка, которые были распределены в счет частичной оплаты по обоим указанным налогам (Т. 1 л.д. 226-227), и в настоящее время задолженность по ним составляет: по транспортному налогу за 2020 год в размере 918 рублей 81 копейка и по земельному налогу за 2020 год в размере 246 рублей 07 копеек, которые и подлежат взысканию с административного ответчика.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Управлением к Е.М.В. требований о взыскании с него задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 683 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере 752 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 761 рубль, по транспортному налогу за 2020 год в размере 918 рублей 81 копейка, по земельному налогу за 2020 год в размере 246 рублей 07 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 127 рублей.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с Е.М.В. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 18 февраля 2024 года в размере 3 377 рублей 94 копейки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6. ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из содержания административного иска и представленных документов (Т. 1 л.д. 40-41) следует, что у Е.М.В. по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 6 730 рублей 65 копеек и по пени в размере 731 рубль 31 копейка, всего на сумму 7 461 рубль 96 копеек.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01 января 2023 года образовалась за счет имеющихся у Е.М.В. недоимок по налогам, в частности:

- земельный налог за 2018 год в размере 1 477 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-1469/2023 от 25 мая 2023 года (Т. 1 л.д. 137-140), который не отменялся;

- налог на имущество за 2018 год в размере 513 рублей, обеспечен судебным приказом № 2а-1469/2023 от 25 мая 2023 года (Т. 1 л.д. 137-140), который не отменялся;

- земельный налог за 2020 год в размере 943 рубля 65 копеек, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска,

- земельный налог за 2021 год в размере 1 477 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска,

- налог на имущество за 2021 год в размере 683 рубля, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 637 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска.

На суммы каждого из указанных налогов Управлением начислены пени, которые вошли в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года. Кроме того, в него по состоянию на указанную дату вошли также пени, начисленные Е.М.В. на транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы, на налог на имущество за 2017, 2019 годы, на земельный налог за 2017, 2019 годы, которые были несвоевременно погашены им, за период просрочки: за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 11 марта 2019 года, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 15 сентября 2020 год, за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года (Т. 1 л.д. 34-39).

После 01 января 2023 года начисление пени происходило на всю сумму отрицательного ЕНС с учетом его увеличения в связи начислением налогов за 2022 и 2023 года и уменьшения при погашении задолженности ввиду поступления денежных средств на ЕНС (Т. 1 л.д. 40-41).

Согласно представленного административным истцом расчета недоимка по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 18 февраля 2025 года составляет 3 377 рублей 94 копейки, из которых 731 рубль 31 копейка (все пени по состоянию на 01 января 2023 года), 2 728 рублей 24 копейки (начисленные пени с 01 января 2023 года по 18 февраля 2025 года) за вычетом 81 рубль 61 копейка (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами) (Т. 1 л.д. 34-39, 40-41).

Вместе с тем суд не может согласиться с указанным расчетом по следующим основаниям.

Судом проверен расчет пени по налогам, вошедшим в ЕНС, за период с 01 января 2023 года по 18 февраля 2025 года пени, с учетом обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, он соответствуют нормам закона, установленных судом фактом и арифметически верен.

Вместе с тем суд не может согласиться с включением по состоянию на 01 января 2023 года в ЕНС сумм пени, начисленных за несвоевременную оплату по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 11 марта 2019 года в размере 17 рублей 85 копеек, по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 15 сентября 2020 года в размере 93 рубля 24 копейки, по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 05 рублей 27 копеек, по налогу на имуществу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 11 марта 2019 года в размере 04 рубля 70 копеек, по налогу на имуществу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 01 рубль 68 копеек, по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 11 марта 2019 года в размере 14 рублей 88 копеек, по земельному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 04 рубля 39 копеек, всего на общую сумму 142 рубля 01 копейка, так как данная недоимка является безнадежной, поскольку в течение установленного ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) годичного срока с момента оплаты задолженности для направления требования об их уплате в адрес налогоплательщика оно налоговым органом не направлялось, меры по взысканию данной недоимки по пени административным истцом до 2025 года не предпринимались.

С учетом указанных обстоятельств данная сумма пени в общем размере 142 рубля 01 копейка подлежит исключению из общей суммы пени, вошедших в ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года.

В этой связи требования налогового органа о взыскании с Е.М.В. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 18 февраля 2025 года являются правомерными и подлежат удовлетворению в размере 3 235 рублей 93 копейки (589 рублей 30 копеек (пени по состоянию на 01 января 2023 года) + 2 728 рублей 24 копейки (начисленные пени с 01 января 2023 года по 18 февраля 2025 года) - 81 рубль 61 копейка (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами)).

Таким образом, с Е.М.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 683 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере 752 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 761 рубль, по транспортному налогу за 2020 год в размере 918 рублей 81 копейка, по земельному налогу за 2020 год в размере 246 рублей 07 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 127 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 18 февраля 2025 года в размере 3 235 рублей 93 копейки.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Е.М.В., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 07 июля 2023 года (Т. 1 л.д. 31-32) должно было быть исполнено Е.М.В. до 28 ноября 2023 года. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, на указанную дату не превысила 10 000 рублей.

ЕНС превысило 10 000 рублей по состоянию на 02 декабря 2024 года, когда Е.М.В. были начислены налоги за 2023 год.

В этой связи установленный законом срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у административного ответчика задолженности, в силу абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01 июля 2025 года.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении Е.М.В. о взыскании спорных налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново 04 марта 2025 года (Т. 1 л.д. 142-145). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново от 14 апреля 2025 года (Т. 1 л.д. 148) судебный приказ № 2а-565/2025, вынесенный 11 марта 2025 года (Т. 1 л.д. 146), отменен на основании возражений Е.М.В. (Т. 1 л.д. 147).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 08 августа 2025 года (Т. 1 л.д. 9), т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что срок для принудительного взыскания с Е.М.В. спорных недоимок при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом трехгодичного срока исковой давности по заявленным требованиям (Т. 1 л.д. 174) основаны на неверном применении норм действующего законодательства, которое предусматривает специальные сроки для обращения уполномоченных органов за принудительным взысканием недоимок по обязательным платежам и санкциям, при этом нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о сроке исковой давности к данным правоотношениям не применимы.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 947 рублей 60 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований (4 000*98,69%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к Е.М.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Е.М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 683 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере 752 рубля, по налогу на имущество за 2023 год в размере 761 рубль, по транспортному налогу за 2020 год в размере 918 рублей 81 копейка, по земельному налогу за 2020 год в размере 246 рублей 07 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 477 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 127 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 18 февраля 2025 года в размере 3 235 рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Е.М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в доход муниципального образования г. Иваново государственную пошлину в размере 3 947 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 ноября 2025 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.