К делу № 2а-1942/2025

23RS0012-01-2025-002483-22

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 12 ноября 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего Попова В.А.,

при секретаре Назыровой А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит административный ответчик ФИО1 . На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1597 от 17.01.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 75 006.97 руб., в том числе 52 960.00 руб. - налог, 22 046.97 руб. - пени. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 18 г. Горячий Ключ Краснодарского края Краснодарского края подано заявление от № 1597 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 75 006.97 руб., в том числе: 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2022 год (по декларации налогоплательщика); 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по декларации налогоплательщика); 10 010.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по решению о привлечении к ответственности); 28 912.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сведениям налогового агента); 191.00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 51.00 руб. - земельный налог за 2023 год; 16.00 руб. - земельный налог за 2023 год; 22 046.97 руб. - суммы пеней.

Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 03.02.2025, вынесен судебный приказ № 2а-162/2025. Определением от 10.07.2025 по делу № 2а-162/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-162/2025, составляет 75 006,97 руб., в том числе: 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2022 год (по декларации налогоплательщика); 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по декларации налогоплательщика); 10 010.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по уточненной № 1 декларации налогоплательщика); 28 912.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сведениям налогового агента); 191.00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 51.00 руб. - земельный налог за 2023 год;16.00 руб. - земельный налог за 2023 год;22 046.97 руб. - суммы пеней. Налог на доходы физических лиц за 2022-2023 годы (6 890,00 руб., 6 890,00 руб., 10 010,00 руб.) ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю налоговые декларации: 28.12.2024 за 2022 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 6 890,00 руб. (строка П0378); 09.12.2024 за 2023 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 6 890,00 руб. (строка П0378); 28.12.2024 за 2023 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 10 010,00 руб. (строка ПОЗ 78 = 16 900,00 руб. - 6 0890,00 руб. по первичной декларации = 10 010,00 руб. к уплате). В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц в полном объеме не уплачена, остаток задолженности подлежащей взысканию составляет: 6 890,00 руб. за 2022 год; 6 890,00 руб. за 2023 год; 10 010,00 руб. за 2023 год. Налог на доходы физических лиц за 2023 год (28 912,00 руб.) Налоговым органом получены сведения (справка о доходах и суммах налога физического за 2023 год) от ООО «ДОМЕЙН» ИНН <***> о получении налогоплательщиком дохода в сумме 618 841,00 руб., и сумме не удержанного налога - 28 912,00 руб. Налоговым органом в соответствии с п 6 ст. 228 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №«...» от 09.08.2024 с перерасчётом налога на доходы физических - НДФЛ с дох., получил. ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 28 912,00 руб. Расчет налога на доходы физических лиц:

618 841,00 руб. (сумма дохода) * 13% (налоговая ставка) = 80 449,00 руб. - 51 537,00 руб. (сумму ранее исчисленного налога) = 28 912,00 руб. Земельный налог за 2023 год (51,00 руб. + 16,00 руб.) Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является собственником земельных участков: земельный участок, адрес: 353290<адрес> кадастровый №«...», площадь 600 м2, дата регистрации права 24.10.2023, дата утраты права 02.05.2024; Земельный участок, адрес<адрес> площадь 621 м2, дата регистрации права 29.08.2023 г. Сумма пеней за период с 05.02.2024 по 17.1.2025 начислено 22 046,97 рублей. Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до 01.03.1999 года и об инвентаризационной оценке объектов: - Жилой дом, адрес: 400076, <адрес>, площадь 75,7 м2, дата регистрации права 29.08.2023. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 75 006.97 руб., в том числе: 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2022 год (по декларации налогоплательщика); 6 890.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по декларации налогоплательщика); 10 010.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по решению о привлечении к ответственности); 28 912.00 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сведениям налогового агента); 191.00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 51.00 руб. - земельный налог за 2023 год; 16.00 руб. - земельный налог за 2023 год; 22 046.97 руб. - суммы пеней.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В порядке пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Указанное имущество признается объектом налогообложения.

Согласно статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пунктам 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю налоговые декларации: 28.12.2024 за 2022 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 6 890,00 руб. (строка П0378); ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 6 890,00 руб. (строка П0378); ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год per. №«...» по форме 3-НДФЛ с суммой налога к уплате 10 010,00 руб. (строка ПОЗ 78 = 16 900,00 руб. - 6 0890,00 руб. по первичной декларации = 10 010,00 руб. к уплате). В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц в полном объеме не уплачена, остаток задолженности подлежащей взысканию составляет: 6 890,00 руб. за 2022 год; 6 890,00 руб. за 2023 год; 10 010,00 руб. за 2023 год.

В связи с чем, налог на доходы физических лиц составляет за 2022-2023 годы 23 790 рублей.

Межройонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю получена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2023 г., от ООО «ДОМЕЙН» ИНН <***> о получении налогоплательщиком дохода в сумме 618 841,00 руб., и сумме не удержанного налога - 28 912,00 руб.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», площадь 600 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый №«...», площадь 621 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом у ответчика образовалась задолженность за земельный налог за 2023 год в размере ( 51,00 руб.+16,00 руб.)

Также ответчик является собственником объектов недвижимости, что подтверждается, представленными в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до 01.03.1999 года и об инвентаризационной оценке объектов: - Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №«...», площадь 75,7 м2, дата регистрации права 29.08.2023.

За 2023 год у ответчика исчислен налог на имущество в размере 191,00 рублей.

В налоговом уведомлении №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ФИО1 2024 с перерасчётом налога на доходы физических - НДФЛ с дох., получил. ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в размере 28 912,00 руб. Расчет налога на доходы физических лиц: 618 841,00 руб. (сумма дохода) * 13% (налоговая ставка) = 80 449,00 руб. - 51 537,00 руб. (сумму ранее исчисленного налога) = 28 912,00 руб.

23 июля 2023 было сформировано требование об уплате задолженности № 89155, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, в размере 38 637,92 рублей в срок до 11 сентября 2023 года и направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные сроки требования налогового органа должником в добровольном порядке не были исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена, Межрайонной инспекцией ФНС № 6 по Краснодарскому краю 24 января 2024 года вынесено решение № 1885 о взыскании задолженности.

03 февраля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 18 г. Горячий Ключ Краснодарского края был вынесен судебный приказ по делу № 2а-162/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 75 006,97 рублей.

10 июля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 18 г. Горячий Ключ Краснодарского края судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что им в полном объеме погашена задолженность по налогу за 2022 и 2023 год.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности законны и обоснованы, а значит, подлежат удовлетворению.

Рассматривая вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины, суд руководствуется положениями ст. 114 КАС РФ, в соответствии с которыми государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая сумму задолженности, подлежащую взысканию с административного ответчика, размер госпошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 75006.97 руб., в том числе: 6890 руб. - налог на доходы физических лиц за 2022 год (по декларации налогоплательщика); 6890 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по декларации налогоплательщика); 10 010 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по решению о привлечении к ответственности); 28912 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сведениям налогового агента); 191 руб. - налог на имущество за 2023 год; 51 руб. - земельный налог за 2023 год; 16 руб. - земельный налог за 2023 год; 22046.97 руб. - суммы пеней.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: Расчетный счет <***>; Счет получателя 03100643000000018500; БИК 017003983; ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), УИН 18203443230044362916.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий-подпись