РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Фрейдмана К.Ф.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-47 (производство <Номер обезличен>а-5109/2022)по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> кадастровый (условный) <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время.В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год ему начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, а также ему начислены пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015-2019 годы.

Поскольку в нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в его адрес <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по налогам и пени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, который был вынесен <Дата обезличена>, и отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, в связи с поступлениемот административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Также согласно справке о доходах физического лица за 2016 год, представленной в налоговый орган Новосибирским филиалом ПАО «БИНБАНК», ФИО1 в 2016 году получен доход в размере 145915,86 рублей, с которого не удержан НДФЛ в сумме 51071 рублей. НДФЛ за 2016 год взыскан по судебному приказу <Номер обезличен>а-985/2019 от <Дата обезличена>, вынесенного судебным участком № <адрес обезличен>. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9655,76 рублей. Обязанность по уплате НДФЛ, пени административным ответчиком в указанный период не исполнил.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 995 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 88,74 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 2390,65 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 год в размере 9655,76 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 КАС РФ, просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ путем направления судебной повестки по месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2019 году), ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с <Дата обезличена> по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый (условный) <Номер обезличен>, в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 995 рублей (3989437 рублей (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,10% х 12/12 месяцев).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 6,22 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требованиепо состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которыми установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>.

Суд, рассмотрев требование налогового органа о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, полагает их подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-846/2017 от <Дата обезличена>, вынесенного судебным участком <Номер обезличен> <адрес обезличен> и <адрес обезличен>.

Налог на имущество физических лиц за 2016-2018 год взыскивался на основании решения <Номер обезличен>а-3060/2021, вынесенного Свердловским районным судом <адрес обезличен>.

Суд, проверив начисление пени по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1886,94 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 153,59 рублей, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 153,59 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 141,59 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 169,82 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год, находит арифметически верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, пени налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требованиепо состоянию на 31..08.2021 <Номер обезличен>об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которыми установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-3198/2021 с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ<Номер обезличен>а-3198/2021 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, когда такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 НК РФ, Приложения <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени, оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в установленный в требованиях срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 995 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 88,74 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 2390,65 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

Согласно статье 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

Согласно доводам иска, налоговым агентом Новосибирским филиалом ПАО «БИНБАНК» в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО1 от <Дата обезличена> <Номер обезличен><Дата обезличена> год – код дохода 2610.

В соответствие с Приказом ФНС России от <Дата обезличена> № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Общая сумма дохода составила 145915,86 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 51 071 рубль.

На основании вышеизложенного административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты НДФЛ в размере 51 071 рубль.

В подтверждение указанных доводов представлена справка налогового агента Новосибирского филиала ПАО «БИНБАНК» о доходах физического лица за 2016 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. По данным справки с ФИО1 налоговым агентом не удержана сумма в размере 51 071 рублей.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) за 2016 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9655,76 рублей за неуплату НДФЛ за 2016год.

Так как в установленный законом и налоговом уведомлении срок до <Дата обезличена> налогоплательщик ФИО1 не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование:<Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена>, в срок до <Дата обезличена>.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствие с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьмиднейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании <Номер обезличен>, приложенном к административному исковому заявлению, указан срок для уплаты задолженности до <Дата обезличена>.При этом как следует из материалов дела, и не было опровергнуто административным ответчиком, в установленный срок данные требования ФИО1 не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате пени Инспекция <Дата обезличена> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3198/2021 от <Дата обезличена> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Затем в течение срока, установленного ст. 48 НК РФ, <Дата обезличена> Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 год в размере 9655,76 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 565,21 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт: серия <Номер обезличен> <Номер обезличен>, выдан <Дата обезличена> ОУФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 995 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 88,74 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 2390,65 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2016 год в размере 9655,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 565,21 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: К.Ф. Фрейдман

Решение суда в окончательной форме принято <Дата обезличена>.