Решение по делу № 2А-657/2023 от 28.08.2023

Дело № 2а-657/2023

64RS0036-01-2023-000627-60

Решение

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года р.п. Татищево Саратовская область

Татищевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Яворека Д.Я.,

при секретаре судебного заседания Аристарховой О.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 13 528 рублей 99 копеек, в том числе:

по транспортному налогу по виду платежа «налог» в размере 2 890 рублей и по виду платежа «пени» в размере 27 рублей 84 копейки, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года,

по транспортному налогу по виду платежа «налог» в размере 2 890 рублей и по виду платежа «пени» в размере 5 рублей 06 копеек, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 367 рублей 21 копейки, начисленных на сумму 1 162 рублей за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 534 рублей 12 копеек, начисленных на сумму 2 135 рублей за 2017 год за период с 04 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 408 рублей 78 копеек, начисленных на сумму 1 634 рублей за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 766 рублей 23 копейки, начисленных на сумму 3710 рублей за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 27 октября 2019 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 464 рублей 03 копейки, начисленных на сумму 2 827 рублей за 2020 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 128 рублей 25 копеек, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года,

по транспортному налогу по виду платежа «пени» в размере 296 рублей 93 копейки, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 1 455 рублей и по виду платежа «пени» в размере 14 рублей 02 копеек, начисленных на сумму 1455 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года,

по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 1 455 рублей и по виду платежа «пени» в размере 2 рубля 55 копеек, начисленных на сумму 1 455 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года,

по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 936 рублей 32 копеек, начисленных на сумму 3974 рублей за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года,

по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 652 рублей 29 копеек, начисленных на сумму 3 974 рублей за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года,

по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 64 рублей 58 копеек, начисленных на сумму 1455 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года,

по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 149 рублей 50 копеек, начисленных на сумму 1 455 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «налог» в размере 87 рублей и по виду платежа «пени» в размере 87 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года,

по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 16 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года,

по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 7 рублей 01 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2018 года за период с 15 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года,

по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 3 рублей 99 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года,

по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 9 рублей 25 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области. За период с 2016 года по 2020 года являлся собственником <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 является владельцем земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об оплате налогов, в связи с тем, что административным ответчиком в добровольном порядке налоги не были оплачены, в его адрес были направлены требования об уплате налогов, в указанных требованиях налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов и пени. В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений об отложении не представил.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, следует, что ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2572 кв.м. с 02 октября 2012 года по настоящее время.

Таким образом, установлено, что ФИО1 являясь в соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиком земельного налога, был обязан оплатить его в соответствии с представленным им налоговым органом расчетом.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО1 был начислен налог на землю за 2016 год в размере 3 974 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года в размере 3 974 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 3 974 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 1 455 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 1 455 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу и пени.

Таким образом, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога своевременно и надлежащим образом исполнена не была. Заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе. С ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 212по Саратовской области подлежит взысканию задолженности: по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 1 455 рублей и по виду платежа «пени» в размере 14 рублей 02 копеек, начисленных на сумму 1455 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, по земельному налогу по виду платежа «налог» в размере 1 455 рублей и по виду платежа «пени» в размере 2 рубля 55 копеек, начисленных на сумму 1 455 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года, по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 936 рублей 32 копеек, начисленных на сумму 3974 рублей за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года, по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 652 рублей 29 копеек, начисленных на сумму 3 974 рублей за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 64 рублей 58 копеек, начисленных на сумму 1455 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, по земельному налогу по виду платежа «пени» в размере 149 рублей 50 копеек, начисленных на сумму 1 455 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, установлено, что ФИО1, являясь в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество, был обязан оплатить его в соответствии с представленным им налоговым органом расчетом.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО1 был начислен налог на имущество в размере МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области за 2016 год в размере 979 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года в размере 1 049 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 90 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок установленный законодательством РФ. Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 87 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 16 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года, по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 7 рублей 01 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2018 года за период с 15 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 3 рублей 99 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «пени» в размере 9 рублей 25 копеек, начисленных на сумму 90 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 3710 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года в размере 2 135 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 2 827 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 2 890 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 2 890 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога в срок установленный законодательством РФ. Обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

Согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу по транспортному налогу: в размере 27 рублей 84 копейки, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, в размере 5 рублей 06 копеек, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года, в размере 367 рублей 21 копейки, начисленных на сумму 1 162 рублей за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года, в размере 534 рублей 12 копеек, начисленных на сумму 2 135 рублей за 2017 год за период с 04 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года, в размере 408 рублей 78 копеек, начисленных на сумму 1 634 рублей за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, в размере 766 рублей 23 копейки, начисленных на сумму 3710 рублей за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 27 октября 2019 года, в размере 464 рублей 03 копейки, начисленных на сумму 2 827 рублей за 2020 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, в размере 128 рублей 25 копеек, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, в размере 296 рублей 93 копейки, начисленных на сумму 2 890 рублей за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Таким образом, ФИО1 обязанность по уплате налогов своевременно и надлежащим образом исполнена не была. Заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеня законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МРИ ФНС России №20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области 12 декабря 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок для обращения в суд.

30 декабря 2022 года определением мировым судьей судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России №20 по Саратовской области согласно почтовому штемпелю сдано на почту 30 июня 2023 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в порядке административного искового производства.

В судебном заседании установлено, что 18 июля 2023 года ФИО1 оплатил задолженность в размере 13 528 рублей 99 копеек. В связи с невозможностью идентифицировать платеж, налоговым орган осуществлен зачет поступившей суммы в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогам за период 2016-2018 года. Указанные действия налогового органа не противоречат положениям пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств погашения оставшейся части недоимки за спорный период административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные ко взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России №20 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п.п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 541 рублей 16 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженности в общей сумме 13 528 рублей 99 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 541 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи жалобы в Татищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.

Судья Д.Я.Яворек