Решение по делу № 2А-1114/2025 от 19.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Илларионовой А.А.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1114/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комната, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>н, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчёт налога на имущество - иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 1987138*1/4*2.00*12/12=9936.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество – иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 1969161*1/2*2.00*12/12=19692.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество - иные строения, помещения и сооружения, адрес: г <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 197216*1/1*0.50*12/12=986.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество - жилой дом, адрес: <адрес>н, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 595108*1/1*0.10*12/12=12.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество - комната, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 270247*1/1*0.10*12/12=176.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, 5, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: г <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, д.Занино (Варфоломеевский с/о), кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, р-н. Ленинский, д. Скобелево, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, ул. СТ УВД 3 Киреевская, 9, 5, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 119652*1/1*0.20*12/12=234.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 135206*1/1*0.20*12/12=262.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 132614*1/1*0.20*12/12=256.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес> с/о), кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 139597*1/2*0.30*12/12=189.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 374329*1/1*0.30*6/12=561.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, <...>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 124238*1/1*0.20*12/12=239.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Кроме того, на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты> 240С, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Расчёт транспортного налога: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> 240С, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 170.00*1/1*50.00*12/12=8500.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

ФИО2 не представил первичную декларацию 04.05.2022.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 71500 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

ФИО2 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества - земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Адрес объекта: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учёта ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1550000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 262 030,87 руб..

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, за 2021 год составляет 71500 рублей. (1550000-1000000)*13%.

Доход определен, исходя из положений ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместе с тем, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На дату составления акта документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением этого имущества, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения.

Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Учитывая принципы справедливости и соразмерности ответственности последствиям совершенного деяния, штраф подлежит уменьшению в 2 раза. Таким образом, сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет:

- по ст. 119 НК РФ составит: 10725 руб. (21450:2);

- по ст. 122 НК РФ, составит: 7150 руб. (14300:2).

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО2, в соответствии со ст. 69 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 271 руб.71 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 895,00 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 30802,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 741,00 руб. за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7361,70 руб. за 2021 год;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 607,01 руб.

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 150,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 725,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 9 607 руб. 01 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области, поскольку заявленные требования не являются бесспорными.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога и пени не произведена).

На основании изложенного, с учётом уточнения административных исковых требований в порядке ст.46 КАС РФ, просит суд:

- восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2;

- взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в размере 70 271 (семьдесят тысяч двести семьдесят один) рубль 71 копейка, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 895,00 руб. за 2021 год;

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, ходатайств не представил.

В связи с тем, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, поскольку полагает, что он пропущен по уважительной причине.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, ФИО2 был установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая данное ходатайство, судом установлено, что УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №76 Центрального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени связи с тем, что заявленные требования налогового органа не являются бесспорными.

Определением Центрального районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без движения административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В последующем на основании определения Центрального районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление возвращено в связи с неустранением обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного иска без движения.

Указанное определение от ДД.ММ.ГГГГ было получено административным истцом 17.04.2024г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции (вх. №от ДД.ММ.ГГГГ).

В Центральный суд г.Тулы с настоящим административным иском УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ).

Приведенные стороной административного истца доводы в обоснование заявления о восстановлении срока суд находит убедительными и считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- комната, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчёт.

Расчёт налога на имущество - иные строения, помещения и сооружения, адрес: г <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 197216*1/1*0.50*12/12=986.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество - жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 595108*1/1*0.10*12/12=12.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт налога на имущество - комната, адрес: г<данные изъяты>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 270247*1/1*0.10*12/12=176.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 119652*1/1*0.20*12/12=234.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 135206*1/1*0.20*12/12=262.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 139597*1/2*0.30*12/12=189.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес> №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 374329*1/1*0.30*6/12=561.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Расчёт земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 124238*1/1*0.20*12/12=239.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 (ред. от 15.07.2020) "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

- автомобили легковые, государственный регистрационный №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Расчёт транспортного налога: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, производится по следующей формуле: 170.00*1/1*50.00*12/12=8500.00 руб. (за период владения 2021 год) (ОКТМО 70701000).

Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

ФИО2 не представил первичную декларацию 04.05.2022.

ФИО2 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества - земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учёта ДД.ММ.ГГГГ.

Доход определен, исходя из положений ст. 214.10 НК РФ.

- по ст. 119 НК РФ составит: 10725 руб. (21450:2);

- по ст. 122 НК РФ, составит: 7150 руб. (14300:2).

Как указывает УФНС России по Тульской области в уточнённом административном исковом заявлении, налогоплательщиком ФИО2 погашена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 300 рублей.

Обстоятельства направления административному ответчику указанного требования об уплате налога за №от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142872 руб.42 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ подтверждается материалами дела.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога, налоговым органом соблюдена.

В связи с тем, что требования о погашении задолженности не были исполнены в полном объеме, образовалась задолженность по налогу и пени в размере 70 271 руб.71 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 895,00 руб. за 2021 год;

Расчёт пеней, подлежащих взысканию с ответчика, подробно представлен в административном исковом заявлении. Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ и включению в исковое заявление, составила 9607 руб. 01 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Таким образом, УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги и пени, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога и пени не произведена).

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в размере 70 271 (семьдесят тысяч двести семьдесят один) рубль 71 копейка, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 895,00 руб. за 2021 год;

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК: 017003983; Банк получателя: 40102810445370000059;

Казначейский счет: 03100643000000018500; Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; УИН: 18№.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 19.05.2025 года

Судья: