Дело 2а-808/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2022 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при ведении протокола помощником судьи Хрусловой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом окончательно сформулированных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 543 рубля 98 копеек; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 30 097 рублей и пени в размере 97 рублей 81 копейку; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 2 439 рублей и пени в размере 7 рублей 93 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции в 2020 году являлся собственником транспортных средств: ГАЗ 310221 государственный регистрационный знак № ТМ, ГАЗ 2410 государственный регистрационный знак №; ГАЗ 3221 государственный регистрационный знак №; МАЗ 53366, государственный регистрационный знак №; ПАЗ 32050R, государственный регистрационный знак №; ГАЗ 53А, государственный регистрационный знак № №; Луидор 225000, государственный регистрационный знак №; ГАЗ 3221, государственный регистрационный знак №; ГАЗ 3221, государственный регистрационный знак №; Лада RS045L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак №, без марки М 412, государственный регистрационный знак №, ЗИЛ 431412, государственный регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> собственником земельных участков по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № В установленные законом сроки налоги за 2020 год не уплачены, за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. В предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов он не получал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

ГАЗ 310221 государственный регистрационный знак № ТМ, с ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 95 л.с.;

ГАЗ 2410 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 95 л.с.;

ГАЗ 3221 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 140 л.с.;

МАЗ 53366, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 240 л.с.;

ПАЗ 32050R, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГг. с мощностью двигателя 130 л.с.;

ГАЗ 53А, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 115 л.с.;

Луидор 225000, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 106,7 л.с.;

ГАЗ 3221, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 100 л.с.;

ГАЗ 3221, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 98,2 л.с.;

Лада RS045L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с мощностью двигателя 106,1 л.с.,

без марки М 412, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 75 л.с.;

ЗИЛ 431412, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 150 л.с., что подтверждено карточками учета транспортных средств, представленных РЭО ГИБДД.

ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества:

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>2, с кадастровым номером №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено Выписками из ЕГРН.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 33 399 рублей; земельного налога в размере 2 439 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 547 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога произведен налоговым органом исходя из объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (т.1. л.д.13-14, 14 об).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога в размере 33 399 рублей и пени в размере 108,55 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 543,98 рублей, а также земельного налога в размере 2 439 рублей и пени в размере 7,93 рублей), по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 10-11).

Требование получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (т.1 л.д. 12).

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Проверяя произведенный административным истцом расчет недоимки по налогам (с учетом уточнения иска от ДД.ММ.ГГГГ) и пени, суд находит его правильным, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, контррасчет не предоставлен.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременного ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок по требованию) + 6 месяцев).

В связи поступившими от должника возражениями, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдением процессуального срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Обсуждая доводы административного ответчика о неполучении от налогового органа налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2020 год суд находит их несостоятельными по следующим причинам.

Согласно сведениям налогового органа, предоставленным по запросу суда, налогоплательщик ФИО1 был подключен к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) ДД.ММ.ГГГГ; смена первичного пароля пользователя сервиса – ДД.ММ.ГГГГ, последний вход в ЛК ФЛ – ДД.ММ.ГГГГ, документы на открытие доступа интернет – сервиса ЛК ФЛ в базе данных инспекции отсутствуют, в связи с истечением срока хранения, налоговое требование выгружено ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ статус выгрузки «выгружен в ЛК ФЛ». Требование в личном кабинете налогоплательщика отражено.

Допустимых доказательств, свидетельствующих о том, что по техническим причинам он не может войти в «Личный кабинет налогоплательщика», что утрачен пароль, административный ответчик суду не предоставил.

Вопреки возражениям административного ответчика, из представленных налоговым органом документов следует, что он регулярно использует «Личный кабинет налогоплательщика».

Суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку доказательств опровергающих доводы административного истца об отсутствии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за указанный в административном иске налоговый период административным ответчиком в судебное заседание представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 358 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 543 рубля 98 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 2 439 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 93 копейки;

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 30 097 рублей и пени ха период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 196 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 14 декабря 2022 года.

Председательствующий О.С. Коннова