дело № 2а-642/2023
72RS0013-01-2022-010707-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 13 февраля 2023 года
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Стамбульцева Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 15.01.2014 года по 10.07.2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а также на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, имеет на праве собственности земельные участки, которые являются объектом налогообложения. ФИО1 начислен к оплате налог на доходы физических лиц, земельный налог. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу. В адрес ФИО1 направлено требование, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.05.2022 года судебный приказ от 10.12.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 14892,84 рубля, из них: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,44 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 311,96 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 141,14 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,83 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 78,53 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5829,79 рубля; пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 22.01.2019 года в размере 2566,66 рубля; пени по земельному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 14.05.2018 года в размере 4036,92 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 25.06.2018 года в размере 1351,35 рубля; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 22.01.2019 года в размере 177,30 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 20.02.2020 года в размере 230,92 рубля.
Определением суда от 16.11.2022 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 возбуждено в порядке упрощенного производства.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.
ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым заявленные требования налоговым органом не обоснованы и не доказаны, срок их предъявления пропущен (л.д. 50-82).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция как контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 15.01.2014 года по 10.07.2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а также ей принадлежат на праве собственности земельные участки (л.д. 17-19). Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 43427 рублей; земельный налог за 2014 год в размере 23526 рублей, за 2015 год в размере 26189 рублей, за 2016 год в размере 26189 рублей, за 2017 год в размере 18610 рублей, за 2018 год в размере 18610 рублей.
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,44 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 311,96 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 141,14 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,83 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 78,53 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5829,79 рубля; пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 22.01.2019 года в размере 2934,29 рубля; пени по земельному налогу за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 14.05.2018 года в размере 4036,92 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 25.06.2018 года в размере 1351,35 рубля; пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 22.01.2019 года в размере 177,30 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 20.02.2020 года в размере 230,92 рубля.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 127026 по состоянию на 10.09.2021 года со сроком исполнения до 19.10.2021 года, которое получено ею 10.09.2021 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 6-7, 16).
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 127026 по состоянию на 10.09.2021 года с 19.10.2021 года по 19.04.2022 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 06.12.2021 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.05.2022 года судебный приказ от 10.12.2021 года о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 20).
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 16.05.2022 года по 16.11.2022 года.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени поступило 15.11.2022 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Между тем, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.
Из положений ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ следует, что в административном исковом заявлении должны быть указаны: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.
Так, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 требования об уплате налога на доходы физических лиц, а также период, за который начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1,44 рубля; 311,96 рубля; 141,14 рубля; 166,83 рубля; 78,53 рубля; 5829,79 рубля.
Таким образом, в материалы дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию налога на доходы физических лиц не представлены, также как и сведения о добровольной уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем, абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.
Из содержания административного искового заявления следует, что 22.01.2019 года по земельному налогу за 2017 год поступила оплата, таким образом, годовой срок направления требования об уплате задолженности по пеням исчисляется с момента уплаты налога и истекает через год с момента уплаты, соответственно, требование об уплате задолженности по пеням по земельному налогу за 2017 год должно быть направлено с 22.01.2019 года по 22.01.2020 года.
В требование № 127026 по состоянию на 10.09.2021 года включены пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 22.01.2019 года в размере 177,30 рубля, что противоречит требованиям налогового законодательства, поскольку годовой срок направления требования об уплате задолженности по пеням за указанный период на момент его направления истек, значит, указанные пени не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
В административном исковом заявлении и приложенных к нему документах отсутствуют сведения об уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога за 2014, за 2015 год, за 2016 год, за 2018 год ФИО1, в том числе через службу судебных приставов, то есть соблюдение годового срока направления требования об уплате задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в размере 1,44 рубля; 311,96 рубля; 141,14 рубля; 166,83 рубля; 78,53 рубля; 5829,79 рубля; по пеням по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 22.01.2019 года в размере 2566,66 рубля, за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 14.05.2018 года в размере 4036,92 рубля, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 25.06.2018 года в размере 1351,35 рубля, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 20.02.2020 года в размере 230,92 рубля, проверить не представляется возможным, поэтому указанные пени не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
Налоговое законодательство предполагает не только обязанность налогоплательщика по уплате в установленный срок соответствующих сумм обязательных платежей и санкций, но и соблюдение налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания сумм обязательных платежей и санкций, не уплаченных налогоплательщиком в установленный законодательством срок.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, пени по земельному налогу за 2014, за 2015, за 2016, за 2018 год и не соблюден срок направления требования об уплате задолженности по пеням по земельному налогу за 2017 год, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 207, 210, 388, 389 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.
Судья подпись Е.Г. Стамбульцева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>