Решение по делу № 2А-1-69/2025 от 18.12.2025 | Максатихинский районный суд (Тверская область)

дело 2а-1-69/2025 УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года с. Лесное

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Березиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа, пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 08.05.2025.

ФИО1 не исполнила обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

ФИО1 представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, с заявленной суммой за налоговый период к уплате не позднее 02.05.2024 в размере 60 719 руб.

В соответствии со статьёй 88 НК РФ УФНС по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 10.02.2025 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому до начислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2023 год в сумме 2 357 687 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 117 884,35 руб.

ФИО1 представила декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, с заявленной суммой доходов за налоговый период в размере 1 011 985 руб. На основании изложенного ФИО1 до начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2023 год в сумме 7 119,85 руб.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 10.02.2025 налоговым органом установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога за 2023 год в сумме 39 794 791 руб. На основании изложенного налоговым органом до начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2023 год в сумме 249 941,15 руб. (в размере, не превышающем 257 061 руб. за расчётный период 2023 года, с учётом ранее начисленных страховых взносов в сумме 7 119,85 руб.).

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.05.2025, соответственно сумма страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 49 500 руб., за 2025 год – 19 039,64 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в размере 965 473,81 руб. Данные пени начислены на задолженность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год в сумме 3 357 687 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 249 941,15 руб.;

- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 46 003,41 руб.;

- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 19 039,94 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование № от 18.02.2025 об уплате задолженности в общей сумме 47 283,34 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26.03.2025.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 756 029,66 руб., в том числе налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2023 год в размере 2 357 687 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 249 941,15 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 003,41 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 19 039,94 руб., пени в сумме 965 473,81 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 117 884,35 руб.

Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2023 год в сумме 7 119,85 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2024 год в сумме 3 496,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 124-126, 286, 287, 291-294, 353 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3 756 029,66 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2023 год – 2 357 687 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2023 год – 249 941,15 руб.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 46 003,41 руб.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год – 19 039,94 руб.;

- пени – 965 473,81 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 117 884,35 руб.

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил заявление о проведении судебного заседания в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, причина неявки неизвестна.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ФИО1 с 20.05.2019 по 08.05.2025 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждено выпиской из ЕГРИП от 22.10.2025 (л.д. 24-26).

Судом так же установлено, что мировым судьёй судебного участка № 35 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 756 029,66 руб. (л.д. 92).

С административным исковым заявлением УФНС России по Тверской области обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области 27.10.2025 (л.д. 18).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В соответствии со статьёй 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как указано в части 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии со статьёй 346.19 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

ФИО1 представила в УФНС России по Тверской области по телекоммуникационным каналам связи декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – УСН) за 2023 год с заявленной суммой за налоговый период к уплате не позднее 02.05.2024 в размере 60 719 руб.

УФНС по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 10.02.2025 и установлено, что ФИО1 занизила налоговую базу для исчисления налога за 2023 год в сумме 39 724 791 руб. Соответственно, сумма налога по УСН занижена ФИО1 на 2 357 687 руб. (л.д. 27-39).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае: если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчётный период 2024 года, 53 658 руб. за расчётный период 2025 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абзацем 2 пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В отношении ФИО1 налоговым органом составлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025, согласно которому недоимка по страховым взносам составляет 46 003,41 руб. (л.д. 44). Указанное требование доставлено ФИО1 19.02.2025 (л.д. 45).

Недоимка ФИО1 по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, на ОПС и ОМС за 2025 год, составляет 19 039,94 руб. (л.д. 50-65 оборот).

Недоимка ФИО1 по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, на ОПС и ОМС за 2023 год, составляет 249 941,15 руб. (л.д. 50-65).

УФНС по Тверской области в отношении ФИО1 вынесено решение № от 04.04.2025 о взыскании задолженности в размере 3 254 854,08 руб. по требованию № об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 (л.д. 46). Указанное решение получено ФИО1 04.04.2025 (л.д. 48).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощённая система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

На основании пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 248 НК РФ к доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации). Товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ;

- внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учёта.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьёй 249 НК РФ с учётом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьёй 250 НК РФ с учётом положений настоящей главы.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, признаётся календарный год.

Пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Порядок исчисления и уплаты налога определён статьёй 346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

ФИО1 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год, с заявленной суммой за налоговый период к уплате не позднее 02.05.2024 в размере 60 719 руб. В соответствии с декларацией заявленная сумма доходов за налоговый период составила 1 011 985 руб. На основании изложенного ФИО1 до начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2023 год в сумме 7 119,85 руб.

В соответствии со статьёй 88 НК РФ УФНС по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ИП ФИО1 за период 01.01.2023 по 31.12.2023 было получено доходов на общую сумму 40 736 776,30 руб., следовательно, налогоплательщиком подлежат уплате страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2023 год в размере 1% от суммы дохода за 2023 год, превышающего 300 000 руб. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период 2023 года, не может быть более 257 061 руб.

На основании изложенного налоговым органом до начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2023 год в сумме 249 941,15 руб. = 257 061 руб. – 7 119,85 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиком страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчётный период 2024 года. Поскольку ФИО1 частично исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 3 496,59 руб., остаток задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 46 003,41 руб. (л.д. 101-102, 107-109).

Таким образом, на основании изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2023 год – 2 357 687 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год – 249 941,15 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 46 003,41 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год – 19 039,94 руб.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному в административном иске УФНС по Тверской области расчёту сумм пени за период с 29.04.2023 по 14.07.2025 налогоплательщику начислены пени в общей сумме 965 473,81 руб.

Представленный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным, подтверждающим наличие пени в размере сумма, контр расчёт административным ответчиком не представлен. До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком транспортный налог и пени по нему не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признаётся календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов. Порядок определения доходов налогоплательщика определён статьёй 346.15 НК РФ, согласно которой налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктом 1 и пунктом 2 статьи 248 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога определён статьёй 346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с главой 16 НК РФ одним из видов налогового правонарушения является неуплата или неполная уплата сумм налога, что влечёт за собой взыскание штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением № от 10.02.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 117 884,35 руб. (л.д. 27-39). Данное решение получено ФИО1 24.02.2025 (л.д. 40). Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию штраф в сумме 117 884,35 руб.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет муниципального образования Максатихинский МО Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 50 292,2 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому с применением УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в размере 3 756 029,66 руб., состоящей из:

- налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2023 год – 2 357 687 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2023 год – 249 941,15 руб.;

- страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 46 003,41 руб.;

- страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2025 год – 19 039,94 руб.;

- пени – 965 473,81 руб.;

- штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 117 884,35 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).

ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

Расчётный счёт <***>

Казначейский счёт 03100643000000018500

УИН 18206906220024759231.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования ФИО2 Тверской области в размере 50 292,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий Д.В. Денисенко