Дело №а-2019/2025

УИД: 54RS0№-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

12 мая 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Ахметьяновой Л.Н.,

при секретаре Петровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ :

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском, обосновав свои требования следующим.

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

ФИО1 была подана налоговая декларация за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой налогоплательщику необходимо было оплатить налог на доходы физических лиц в размере 104 000,00 руб.

Заявленный ФИО1 имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, по адресу: <адрес>, в размере 2 000 000 руб., подтвержден МИФНС № по НСО в полном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13%. Налогооблагаемый доход составил 2 800 000,00 руб. ( 3 800 000,00 – 1 000 000,00). Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 104 000,00 руб. (2 800 000,00 – 2 000 000,00) *13%)).

Налогоплательщиком был оплачен ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц на сегодняшний день составляет 103 506,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых, исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных наличными резидентами РФ в виде дивидендов, за 2023 год в размере 103 506,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, конверт с извещением возвращен по истечении срока хранения.

Руководствуясь положением части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком - физическим лицом и поставлен на налоговый учет в МИФНС № по НСО (ИНН <***>).

Согласно сведениям ИФНС налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, в соответствии с которой налогоплательщику необходимо было оплатить налог на доходы физических лиц в размере 104 000,00 руб. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 руб.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленной декларации, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ срок, налогоплательщиком не уплачена в полном объеме, доказательств иного в материалы дела не представлены.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В указанный срок задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

МИФНС № по НСО в установленные Налоговым кодексом сроки направило в адрес административного ответчика налоговое требование N 16639 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 104 000,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекса РФ внесены изменения в положения статей 11, 45. Согласно пункту 2 ст. 11 НК РФ: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259).

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, заявления мировому судье и иска в районный суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № на основании требования №, сумма недоимки согласно решению составила 104 000,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты недоимки по налогу налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-8049/2024-5-5, предметом взыскания указывалась задолженность за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 104 000,00 руб., в том числе: налоги – 104 000,00 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящий иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Поскольку доказательств полной уплаты в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2023 год ответчиком не представлено, наличие налоговой задолженности и суммы задолженности ответчиком не оспаривались, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу в указанном размере 103 506,00 руб.

Учитывая вышеизложенное обстоятельства, суд приходит к выводу, что следует удовлетворить требования административного истца.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4105 руб. (4000 + 3% х (103 506,00 – 100 000,00) = 4105).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых, исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных наличными резидентами РФ в виде дивидендов, за 2023 год в размере 103 506,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 105 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Л.Н. Ахметьянова

Подлинник решения хранится в материалах административного дела №а-2019/2025 (УИД: 54RS0№-10) Кировского районного суда <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решение не вступило в законную силу.