УИД 39RS0№-60 Дело №а – 1309 / 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2022 года Город Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области Российской Федерации в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, в лице врио. начальника инспекции ФИО1, действующего на основании приказа № от ДД.ММ.ГГ, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, с которого просит взыскать недоимку и пени по налогам в общей сумме 141 891,71 рублей, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 27706000) в размер 36 012 рублей, за 2018 год - 16 102 рубля, за 2019 год – 90 667 рублей, по ОКТМО 27707000 за 2019 год – 590 рублей, пени в размере 520,71 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области ссылается на то, что являясь собственником недвижимого имущества: операторская (база хранения), расположенная по адресу: <адрес >; склад ГСМ (база хранения ГСМ), расположенная по адресу: <адрес >; контора Гвардейского лесничества, расположенная по адресу: <адрес >; здание мастерских автогаража, расположенное по адресу: <адрес >; здание РММ, расположенное по адресу: <адрес >; проходная, расположенная по адресу: <адрес >; ангар для лесотехники, расположенный по адресу: <адрес >, а также квартиры по адресу: <адрес >. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 27706000) в размер 36 012 рублей, за 2018 год 16 102 рубля, за 2019 год – 90 667 рублей, по ОКТМО 27707000 за 2019 год – 590 рублей, не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 520,71 рублей. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № от ДД.ММ.ГГ, которое вручено налогоплательщику. ДД.ММ.ГГ мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.

В связи с реорганизацией налоговых органов Калининградской области протокольным определением от 30 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области заменена на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3, в судебное заседание не явились, представив письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного ответчика и не согласии с заявленными требованиями.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № г. мирового судьи 2 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, административных дел Гурьевского районного суда №, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области, зарегистрирован ДД.ММ.ГГ, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности является аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, имеет в собственности следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес >: здание нежилое (кадастровый №) площадью 13 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 6,8 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 545,4 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 377,5 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 2030,6 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 11,9 кв.м., здание нежилое (кадастровый №) площадью 535,9 кв.м., применяет упрощенную систему налогообложения.

Кроме того в собственности ФИО2 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес >

Решением Гурьевского районного суда от ДД.ММ.ГГ отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 69 954 рублей отказано.

Кроме того решением Гурьевского районного суда от ДД.ММ.ГГ отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 69 154 рублей отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с административным иском.

Как следует из уведомления № от ДД.ММ.ГГ налогоплательщику ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГ следовало оплатить налоги, начисленные за 2019 год в размере 90 667 рублей, рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения, а также доначисленные за 2017 года по объекту здание нежилое № площадью 545,4 кв.м. в размере 36 012 рублей, за 2018 год в размере 16 102 рублей, а также оплатить налог по ОКТМО 27707000 по объекту квартира по адресу: пос. <адрес > Кутузовский <адрес > № за 2019 год в размере 590 рублей.

В связи с тем, что в указанный срок и в указанной сумме ФИО2, налог на имущество физических лиц не уплатил, в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ.

Поскольку данное требование ФИО2 не было исполнено, по заявлению истца, поданному в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи 2 судебного участка - мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана недоимка по имущественному налогу в размере 141 891,71 рублей, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 590 рублей, пени в размере 2,17 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 140 781 рубль, пени 518,54 рублей.

ДД.ММ.ГГ указанный судебный приказ по заявлению ответчика отменен.

Решением Гурьевского районного суда от ДД.ММ.ГГ установлено, что вышеназванные объекты недвижимого имущества, нежилые здания, расположенные по адресу: <адрес >, используется ФИО2 для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от пользования имуществом, что дает ему право применять упрощенную систему налогообложения для данных объектов недвижимости и освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц.

Административным истцом не представлено доказательств того, что индивидуальным предпринимателем ФИО2 данные объекты недвижимости в период 2017, 2018 и 2019 года использовались в личных целях. При этом временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренд, а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

В связи с чем требования административного иска о взыскании недоимки по налога за 2017 год (ОКТМО 27706000) в размер 36 012 рублей, за 2018 год - 16 102 рубля, за 2019 год – 90 667 рублей, и соответственно пени в размере 518,54 рублей удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании недоимки по налогу по ОКТМО 27707000 за 2019 год – 590 рублей, суд находит их обоснованными.

Вместе с тем в материалы дела административным ответчиком предоставлена квитанция об уплате налога ДД.ММ.ГГ, т.е. в период рассмотрения настоящего дела.

Поскольку указанный налог за 2019 год не уплачен административным ответчиком в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчёт пени за неуплату налога в размере 2,17 рублей, судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес > задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2019 года (ОКТМО 2770700) в размере 590 рублей, пени (ОКТМО 27507000) в размере 2,17 рублей, а всего 592 рубля 17 копеек.

Считать решение в части взыскания недоимки по налогам за 2019 года (ОКТМО 2770700) в размере 590 рублей, исполненным.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 года.

Судья Е.Ю. Бондарева