Решение по делу № 2А-143/2024 от 11.02.2025

Дело №2а-7/2025

22RS0006-01-2024-000171-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Быстрый Исток 11 февраля 2025 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Крутько Т.Н.

при секретаре Булавкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №16) обратилась Быстроистокский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 630,00 руб., за 2019 год в размере 630,00 руб., за 2020 год в размере 630,00 руб., за 2021 год в размере 630,00 руб., за 2022 год в размере 263,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2019 год в размере 6347,34 руб. и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2019 год в размере 27065,65 руб., суммы пеней в размере 22846,64 руб., обосновав свои требования тем, что ответчик являлась с 08.12.2005 по 02.12.2019 индивидуальным предпринимателем, и, вследствие этого плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС. Кроме того, ответчик в 2018 – 2022 годах являлась собственником транспортного средства Газ 31029, г.р.з. М256АТ55. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и выставлено требование № 159672 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023, которое было направлено почтой и оставлено ответчиком без исполнения.

МИФНС №16 в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края 15.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-323/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6347,34 руб., страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 27065,65 руб., транспортному налогу за 2021 – 2022 годы в размере 893,00 руб., пени в размере 22846,64 руб. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края определением от 02.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Конверт с судебным извещением, направленный по адресу регистрации ответчика, возвратился с отметкой «отказ адресата от получения». Руководствуясь ч.ч. 1, 2, 7 ст. 96, ч.ч. 1, 2 ст. 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), разделом 11 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 № 230-п, суд признает ответчика извещенным надлежащим образом. В судебном заседании 11.11.2024 ФИО1 административные исковые требования не признала в полном объеме, указав, что транспортное средство не существует с 2011 года, оплачивать задолженность по налогам она не намерена.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон публичного правоотношения.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с ч.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По сведениям МП ПП по Быстроистокскому району МО МВД России «Петропавловское», ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> - 3 (л.д. 76).

Статьями 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, среди которых легковые автомобили.

По данным Госавтоинспекции ФИО1 с 20.05.2009 на праве собственности принадлежит автомобиль ГАЗ 31029, 1996 г.в., г.р.з. №, мощностью 90 л.с. (л.д. 84).

В силу положений ч. 7 ст. 6.1, ч. 1 ст. 360, ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом либо досрочно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.ч.. 1, 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №) с 08.12.2007 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 02.12.2019 прекратила свою деятельность в соответствии с принятым решением, что подтверждается выпиской из ОГРНИП.

Таким образом, ФИО1 в период с 08.12.2007 по 02.12.2019 включительно, являлась плательщиком страховых взносов.

В силу п.5 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование подлежала уплате ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 17.12.2019.

Между тем в установленные законом сроки административный ответчик оплату обязательных платежей и санкций не произвела, доказательств иного суду не представлено.

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов и НДС в соответствии со ст.75 НК РФ плательщику была начислена пени.

В соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно п. 2 ст. 11 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с пунктом 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" вышеуказанная норма ст. 24 Гражданского кодекса закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 N 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом. Следовательно, утрата должником статуса индивидуального предпринимателя не может служить основанием для прекращения исполнительного производства на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

По общему правилу, установленному с 01.01.2023 ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции после 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тыс. руб. (п. 1 ч. 3) либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, (абз. 1 п. 2 ч. 3).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена ст.11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно нормам налогового законодательства, действовавшим до 01.01.2023, заявление о взыскании недоимки и пени по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10000 руб. (до 23.12.2020 – 3000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 руб. (ч. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ч. 4 ст. 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (ч. 6 ст. 69).

В судебном заседании установлено, что ввиду наличия задолженности МИФНС № 7 в соответствии со ст.47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности:

№ от 08.05.2018 на сумму 33 107,17 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 16.05.2018, окончено 17.09.2019 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее Федеральный закон №229-ФЗ);

№ от 16.05.2018 на сумму 26 211,00 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 23.05.2018, окончено 23.08.2018 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ;

№ от 18.06.2018 на сумму 16 579,72 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 22.06.2018, окончено 30.08.2018 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ;

№ от 20.08.2018 на сумму 7 103,67 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 29.08.2018, окончено 12.09.2019 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ;

№ от 14.09.2018 на сумму 28 392,77 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 21.09.2018, окончено 19.02.2021 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ;

№ от 12.10.2018 на сумму 37 907,57 руб., направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 22.10.2018, окончено 14.08.2020 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ (т.1 л.д. 178, 195-222);

№ от 08.04.2019 на сумму 33 932,13 руб. (т.1 л.д. 142), направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения, исполнительное производство возбуждено 17.04.2019, окончено 14.08.2020 на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ, задолженность частично оплачена, остаток задолженности списан налоговым органом на основании решения № от 12.04.2023 (т.1 л.д. 97). Дальнейших мер взыскания по ранее вынесенным постановлениям не применялось.

Кроме того, ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 29.09.2016 № (т.1 л.д. 29), от 02.08.2017 № (т.1 л.д. 30), от 21.08.2018 № (т.1 л.д. 31) на уплату налогов. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказными письмами направлены требования:

от 21.12.2016 № 21923, срок уплаты д 24.01.2017: транспортный налог за 2015 год: по виду платежа «налог» в размере 630,00 руб., по виду платежа «пеня» 3,99 руб. (т.1 л.д. 34);

от 05.04.2017 № 11482, срок уплаты до 18.05.2017: транспортный налог по виду платежа «пеня» 580,18 руб. (т.1 л.д. 35);

от 13.02.2018 № 10843, срок уплаты до 26.03.2018: транспортный налог за 2016 год: по виду платежа «налог» в размере 630,00 руб., по виду платежа «пеня» 12,04 руб.(т.1 л.д. 36);

от 05.02.2019 № 16530, срок уплаты до 01.04.2019: транспортный налог за 2017 год: по виду платежа «налог» в размере 630,00 руб., по виду платежа «пеня» 10,19 руб. (т.1 л.д. 38);

от 02.07.2019 № 52231, срок уплаты до 29.10.2019: транспортный налог по виду платежа «пеня» 10,19 руб. (т.1 л.д. 40).

В связи с неуплатой задолженности в установленный направленными требованиями срок, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа (т.1 л.д. 163 - 165). Мировым судьей судебного участка № 84 в Советском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 13.06.2020 № 2а-3181/2020 (т.1 л.д. 118) о взыскании недоимки на общую сумму 2431,72, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 в размере 1890,00 руб., пеня в размере 541,72 руб. Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП по Советскому АО г. Омска. Документов, подтверждающих дату возбуждения и окончания исполнительного производства в материалы дела не представлено. Решением от 09.02.2022 №4451 задолженность в сумме 629,76 списана как безнадежная к взысканию.

Ввиду наличия задолженности, МИФНС в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказными письмами направлены требования:

- от 27.12.2019 №: транспортный налог за 2018 год: по виду платежа «налог» в размере 630,00 руб., по виду платежа «пеня» 3,21 руб.; страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до 17.12.2019: по виду платежа «налог» в размере 27065,65 руб., по виду платежа «пеня» 50,75 руб.; страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до 17.12.2019: по виду платежа «налог» в размере 6347,34 руб., по виду платежа «пеня» 11,90 руб., т.е. на сумму превышающую 3000 рублей, срок уплаты до 18.02.2020 (т.1 л.д. 98). Дальнейших мер взыскания не применялось. Между тем, с даты истечения срока исполнения требования №, у налогового органа возникли правовые основания для взыскания задолженности по неисполненному требованию в течение 6 месяцев (не позднее 18.08.2020) в порядке ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023;

- от 25.03.2020 №, срок уплаты до 15.05.2020: транспортный налог за 2018 год: по виду платежа «пеня» 11,45 руб.; страховые взносы на ОПС: по виду платежа «пеня» 778,57 руб.; страховые взносы на ОМС: по виду платежа «пеня» 245,43 руб.; ЕНВД: по виду платежа «пеня» 1,20 руб (т.1 л.д. 99-100). Дальнейших мер взыскания не применялось;

- от 28.10.2020 №, срок уплаты до 16.12.2020: транспортный налог за 2018 год: по виду платежа «пеня» 22,24 руб., страховые взносы на ОПС: по виду платежа «пеня» 5670,08 руб., страховые взносы на ОМС: по виду платежа «пеня» 1697,46 руб. (т.1 л.д. 101) Мировым судьей судебного участка № 84 в Советском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 27.05.2021 № 2а-1807/2021 (т.1 л.д. 120) о взыскании недоимки на общую сумму 6878,63, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2018 год: по виду платежа «пеня» 22,24 руб., страховым взносам на ОПС: по виду платежа «пеня» 5670,08 руб., страховым взносам на ОМС: по виду платежа «пеня» 1697,46 руб. сведений о направлении судебного приказа на исполнение в службу судебных приставов в материалы дела не представлено;

- от 15.06.2021 №, транспортный налог за 2019 год: по виду платежа «налог» в размере 630,00руб., по виду платежа «пеня» 18,38 руб., общая сумма задолженности по требованию 75665,57, т.е. превышающая 10000 рублей, срок уплаты до 23.11.2021 (т.1 л.д. 172). Дальнейших мер взыскания не применялось. Между тем, с даты истечения срока исполнения требования №, у налогового органа возникли правовые основания для взыскания задолженности по неисполненному требованию в течение 6 месяцев (не позднее 23.05.2022) в порядке ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

- от 07.06.2022 № (т.1 л.д. 102), транспортный налог за 2020 год со сроком оплаты до 01.12.2021: по виду платежа «налог» в размере 630.00 руб., платежа «пеня» 29,07 руб. Между тем, требование об уплате недоимки за 2020 года с учетом общей суммы недоимки 80762,00 руб. должно было направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до 01.03.2022, следовательно срок для принудительного взыскания указанной задолженности, установленный ст.ст.48, 69 и 70НК РФ, истек 09.09.2022.

Однако, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе, недоимки по страховым взносам за 2019 год и пеней, начисленных в период с 01.12.2017 по 30.01.2024, подано 05.03.2024 (т.2 л.д. 54-57), т.е. за пределами процессуального срока.

То обстоятельство, что мировым судьей не было учтено, что срок подачи заявления по требованию о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год и пеней, начисленных в период с 01.12.2017 по 30.01.2024 пропущен, и поэтому требование не является бесспорным, и не было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а также сам факт вынесения судебного приказа № 2а-323/2024 от 15.03.2024 (т.2 л.д. 53) не равнозначны восстановлению пропущенного срока.

Соблюдение срока на обращение в суд с настоящим административным иском 01.10.2024 (т.1 л.д. 110) после отмены судебного приказа 02.04.2024 (т.2 л.д. 38), не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, и не влияет на вывод суда о пропуске срока на обращение в суд с настоящим требованием, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом в редакции действовавшей до 01.01.2023, по каждому из требований.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Следовательно, с учетом того, что фактически судебный приказ был вынесен и впоследствии отменен, причины пропуска срока подлежат выяснению и оценке при рассмотрении требований налоговой инспекции в рамках данного административного дела, что согласуется с позицией Конституционного Суда РФ в постановлении от 25.10.2024 № 48-П.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Доказательства, подтверждающие данные обстоятельства, а также принятие налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, страховым взносам за 2019 год и пеней, начисленных на данную недоимку в период с 01.12.2017 по 30.01.2024, суду не представлены, ходатайства об истребовании каких-либо доказательств не заявлены.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, страховым взносам за 2019 год и пеней, начисленных на данную недоимку, когда истек срок обращения в суд по указанным выше требованиям. Следовательно, положения, введенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ, в том числе подп. 1 п. 9 ст. 4 о том, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, в данном случае не применимы.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем заявленные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, страховым взносам за 2019 год и пеней, начисленных на данную недоимку в период с 01.12.2017 по 30.01.2024. подлежат отклонению.

Транспортный налог за 2021 год подлежал уплате ответчиком по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 (л.д. 25) в срок до 01.12.2022, транспортный налог за 2022 год подлежал уплате ответчиком по налоговому уведомлению № от 05.08.2023 (л.д. 27) в срок до 01.12.2023. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой (т.1 л.д. 26, 28).

Таким образом, на дату вступления в силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ – 01.01.2023 налоговый орган не обладал правом на взыскание в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за 2021 год и 2022, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции действовавшей до 31.12.2022. Следовательно, в данном случае, действует вышеприведенное правило, установленной подп. 1 п. 9 ст. 4 названного Федерального закона, в силу которого сформированное и направленное налогоплательщику почтой требование № от 24.07.2023 о погашении в срок не позднее 17.11.2023 задолженности по состоянию на 24.07.2023, в том числе в размере транспортного налога за 2021-2022 годы (т.1 л.д. 32, 33), прекратило действие ранее направленных требований. Включение налоговым органом задолженности по названному налогу в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ правомерно.

Проверив расчет истца недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00 руб. и за 2022 год в размере 263,00 руб., суд признает его правильным, соответствующим периоду владения и налоговой базе по каждому объекту, а также нормам ч. 2 ст. 359, ч. 1 ст. 361, ч. 2 ст. 362 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из представленного расчета задолженности следует, что расчет пени произведен: по транспортному налогу за период 01.12.2017 по 31.12.2022 в размере 679,00 руб., по страховым взносам на ОПС за период 01.01.2018 по 31.12.2022 в размере 14010,30 руб., по страховым взносам на ОМС за период 01.01.2018 по 31.12.2022 в размере 2991,50 руб.. С даты образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 расчет пени произведен на сумму задолженности по налогам в общем размере 65 182,99 руб. с учетом списания части недоимки по страховым взносам и транспортному налогу за 2015 год с 13.04.2023 в общем размере 37455,99 руб. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 31.01.2024 составила 5 817,46 руб. (т.1 л.д. 46 - 55).

Вместе с тем, пени является дополнительной обязанностью к уплачиваемым налогам (взносам).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В определении от 17.02.2015 №422-О Конституционный суд Российской Федерации разъяснил, что НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 НК РФ и ст. 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, страховым взносам за 2019 год налоговым органом утрачено, начисленные на нее пени также взысканию не подлежат.

Административным истцом не утрачено право на взыскание пени за период с 02.12.2022 по 30.01.2024 в размере 99,34 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 - 2022 год.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что при обращении с настоящим административным исковым заявлением в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00, руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 263,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 30.01.2024 в размере 99,34 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 - 2022 год налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам.

Так, ввиду наличия задолженности, МИФНС №16 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом направлено требование от 24.07.2023 №159672 со сроком исполнения до 17.11.2023, которое было направлено почтой и оставлено ответчиком без исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 направлено в суд почтовым отправлением 01.10.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ст.70 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы и соответствующей пене, административным ответчиком не уплачена.

Суд не принимает доводов ответчика о том, что 2011 года транспортное средство не существует по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается, в том числе по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Согласно материалам дела за ФИО1 с 20.05.2009 на праве собственности зарегистрирован автомобиль ГАЗ 31029, 1996 г.в., г.р.з. №, мощностью 90 л.с. (л.д. 84). В связи с чем суд приходит к выводу, что названный автомобиль следует признать объектом налогообложения, поскольку в 2021 и 2022 годах он был зарегистрирован в установленном порядке за ответчиком.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00, руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 263,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 30.01.2024 в размере 99,34 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 - 2022 год.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы в размере 1890,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2019 год в размере 6347,34 руб. и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2019 год в размере 27065,65 руб., и пен в размере 22747,30 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36. НК РФ).

Согласно ст. 61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных требований на общую сумму в размере 992,34 руб. с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования Быстроистокский район государственную пошлину в размере 67,20 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям (4000 х 1,68%).

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 630,00, руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 263,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 30.01.2024 в размере 99,34 руб. за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 - 2022 год, а всего 992 рубля 34 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), госпошлину в доход бюджета Муниципального образования Быстроистокский район Алтайского края в размере 67 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Быстроистокский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Крутько