Дело № 2а-1531/2025 КОПИЯ

74RS0002-01-2024-012929-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при ведении протокола помощником судьи А.В. Якубенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций; встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки, возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений требований) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 919385 руб. 39 коп., в том числе:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 451 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 120 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 762 руб. 00 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 611 руб. 01 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 378 руб. 52 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 200 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 179 руб. 83 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (штраф) в размере 990 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 740 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ (штраф) в размере 130 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ (штраф) в размере 287 руб. 35 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 762 руб. 69 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7471 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (штраф) в размере 1 387 руб. 62 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (штраф) в размере 229 руб. 50 коп.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 806 руб. 38 коп.;

пени в размере 177 121 руб. 49 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 272 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 990 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 91494 руб. 00 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязательств по оплате налогов, страховых взносов налоговым органом была рассчитана пеня, штраф. Невыполнение требования об уплате налогов и пени, штрафа явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени, штрафу в указанных суммах.

ФИО2 обратился в суд к МИФНС России № по <адрес> со встречными исковыми требованиями и просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности в размере 1038874 руб. 23 коп., из которых:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78451 руб. 00 коп.;

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5283 руб. 00 коп.;

налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2707 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3120 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3762 руб. 00 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190611 руб. 01 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98378 руб. 52 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13200 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2179 руб. 8З коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 руб. 35 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4762 руб. 69 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7471 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387 руб. 62 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 руб. 50 коп.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9806 руб. 38 коп.;

суммы пеней в размере 287421 руб. 33 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63705 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170990 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92260 руб. 00 коп., с утратой возможности на принудительное взыскание и в части с истечением сроков возможности взыскания в принудительном порядке;

возложении обязанности на Налоговый орган списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца по встречному административному иску.

Требования по встречному административному иску мотивированы тем, что административный ответчик (административный истец по встречному административному иску) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Полагает, что сумма задолженности по налогу, пени и штрафу не может быть с него взыскана, поскольку он является в настоящее время банкротом, кроме того, налоговый орган пропустил срок для обращения в суд.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Относительно встречного административного искового заявления, в материалы дела представлены письменные пояснения, где МИФНС России № по <адрес> встречные требования не признают, поскольку Налоговым органом соблюдены все сроки для обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная задолженность не подлежит признанию безнадежной в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и не подлежит списанию.

Административный ответчик (административный истец по встречному административному иску) ФИО2 и его представитель ФИО7 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется письменный отзыв на административное исковое заявление, где указывают на несогласие с административными исковыми требованиями, поскольку административный ответчик является банкротом, срок для обращения в суд пропущен, встречные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Заинтересованные лица при надлежащем извещении участия в судебном заседании не приняли.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, выслушав представителя административного истца (административного ответчика по встречному иску), исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административному ответчику в налоговый период принадлежало на праве собственности следующее движимое и недвижимое имущество: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак №. А также земельный участок по адресу: 456510, Россия, <адрес>

Также установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, не выполнил своевременно обязанность по уплате сумм обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность, которая составила по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170990 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 91494 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 63272 руб. 00 коп.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО2 своевременно и в полном объеме также исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком и, следовательно, на основании положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком земельного налога.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО2 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 настоящего Кодекса.

Так, судом установлено, что ФИО2 предоставлены налоговые декларации по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ), за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составляет в размере 22394 руб. 00 коп., за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составляет в размере 17095 руб. 00 коп., за 9 месяцев 2017 года сумма налога составляет в размере 7800 руб. 00 коп.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация в установленный срок не представлена.

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не внесена.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признает индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленных данной нормой размерах.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (пункт 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Исходя из положений статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 предоставлены налоговые декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ

На основании статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1). Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал.

В силу статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1).

В силу статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налогом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (части 1, 3 статьи 346.42 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец исчислил в отношении движимого и недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога и направлял в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления получены административным ответчиком, о чем свидетельствует отметка о получении в личном кабинете физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени, сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени с учетом частичного погашения составила в размере 177121 руб. 49 коп.

Сведений об исполнении административным ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено.

Доказательств уплаты налогов, страховых взносов, пени, штрафов, исчисленных за спорный период, либо неправильного исчисления размера налогов, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

Расчет сумм по налогам, страховым взносам, пени, штрафам, представленный Налоговым органом судом проверен и признан верным.

Кроме того, судом учтено, что ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО2 в пользу Налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением Налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что Налоговым органом соблюден порядок, процедура и сроки обращения в суд.

Таким образом, разрешая требования Инспекции, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 919385 руб. 39 коп. При этом, наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налогов, а также соблюдение порядка взыскания обязательных платежей, административным ответчиком надлежащими доказательствами не оспорены.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО2, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> создана ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно Положению об Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция централизованно и единолично осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание отрицательного сальдо единого налогового счета, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды пеней штрафов и процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и понятие «Единый налоговых платеж».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный Кодексом.

Согласно положениям статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 9 Закона № 269-ФЗ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Требование об оплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об плате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (пункт 1).

ИФНС по <адрес> в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2611545 руб. 25 коп. и направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и вручено согласно сведениям из личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2611545 руб. 25 коп. и также подлежат уплате на его основе.

С ДД.ММ.ГГГГ у Налогового органа отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

До ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, включенных в требование.

Следовательно, требование от ДД.ММ.ГГГГ № продолжает свое действие.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформировано и направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 1 721 233 руб. 50 коп.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1132/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1132/2024.

Оплаты ФИО2 задолженности по налогам и пени после вынесения судебного приказа не производилось.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок, указанный в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Центральный районный суд <адрес> в соответствии с пунктом 4 статьи 48 настоящего Кодекса - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении в суд. Доводы административного ответчика ФИО2 об обратном не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Кроме того, ФИО2 ссылается на то, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда <адрес> - Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А75-17001/2016 завершена процедура реализации имущества ФИО2, последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Вместе с тем, признание должника банкротом само по себе не свидетельствует о наличии предусмотренных подпунктами 2, 2.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию. Также суд учитывает предпринятые Инспекцией меры по взысканию обязательных платежей, в связи с чем отсутствуют основания считать возможность их взыскания утраченной.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения встречных административных требований ФИО2 к МИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки, возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 23388 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №) задолженность по налогам и пени в размере 919385 руб. 39 коп., в том числе:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размере 78 451 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц (штраф) за 2017 год в размере 3 120 руб. 00 коп.;

налог на доходы физических лиц (штраф) за 2016 год в размере 3 762 руб. 00 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 190 611 руб. 01 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 98 378 руб. 52 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 200 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 179 руб. 83 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (штраф) в размере 990 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в размере 1 740 руб. 00 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год (штраф) в размере 130 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год (штраф) в размере 287 руб. 35 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 762 руб. 69 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 7471 руб. 50 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год (штраф) в размере 1 387 руб. 62 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год (штраф) в размере 229 руб. 50 коп.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размере 9 806 руб. 38 коп.;

пени в размере 177 121 руб. 49 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 63 272 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 170 990 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 91494 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 23388 руб. 00 коп.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию недоимки, возложении обязанности списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, - оставить без удовлетворения.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено 17 июня 2025 года.

Копия верна. Судья Е.В. Гречишникова

Помощник судьи А.В. Якубенко