Решение по делу № 2А-2767/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-2767/2025 КОПИЯ

УИД-66RS0003-01-2024-008023-54

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 годаКировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, ***.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, исчислил сумму налога. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС выставила 17.11.2023 решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Мировым судьей был выдан судебный приказ *** от 22.12.2023. Определением от 04.07.2024 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика – ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности на общую сумму 11756,09, в том числе:

- Налог на имущество: за 2020 год – 394,00 руб., за 2021 год – 788,00 руб.

- Транспортный налог: за 2018 год в сумме – 1316,00 руб., за 2019 год в сумме – 1316,00 руб., за 2020 год в сумме – 1316,00 руб., за 2021 год в сумме – 1316,00 руб.

- Земельный налог: за 2018 год в сумме – 799,00 руб., за 2019 год в сумме – 799,00 руб., за 2020 год в сумме – 799,00 руб., за 2021 год в сумме – 879,00 руб.

- Пени: 2034,09 руб.

Решение суда от 07.03.2025, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено, производство по делу возобновлено.

В судебное заседание, назначенное на 29.04.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу: ***; почтовое извещение возвращено в суд по основаниям «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Руководствуясь частью 7 статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, представленные суду дополнительные доказательства, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 НК РФземельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 НК РФ,устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль марки МИЦУБИСИ ДИАМАНТ, г/н ***, 1993 г.в., мощность двигателя – 140,00 л.с., период владения с 28.07.2010 по н.вр.;

- земельный участок КН ***, расположенный по адресу: ***, период владения с 26.02.2009 по н.вр., доля в праве – 1/2;

- объект незавершенный строительством КН ***, расположенный по адресу: ***, период владения с 01.01.2008 по н.вр., доля в праве – 1/2.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за налоговый период 2018-2021 гг., земельный налог за период 2018-2021 гг., налог на имущество за период 2020-2021 гг.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях:

- от 15.08.2019 № 10405015 по транспортному налогу за 2018 год (л.д. оборот 19),

- от 03.08.2020 № 40781054 по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 17),

- от 01.09.2021 № 38337616 по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 гг., по налогу на имущество за 2020 год (л.д. 18),

- от 01.09.2022 № 13381235 по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год (л.д. 19).

Налоговые уведомления налогоплательщику были направлены почтой, что подтверждено материалами дела (л.д. 21, 22, об. 22).

Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась; доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 20.04.2021) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по уплате налогов, Инспекция на основании ст.ст. 69,70 НК РФ (в ред. на дату выставления требования) направила в адрес ФИО1 следующие Требования:

- от 06.02.2020 № 16218 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1316,00 руб., пени – 17,97 руб., срок исполнения до 20.03.2020 (л.д. 82); направлено почтой ШПИ 45091432226437 (л.д. 77).

- от 15.06.2021 № 32240 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1316,00 руб., пени - 38,39 руб., срок исполнения до 23.11.2021 (л.д. 83); направлено почтой ШПИ 80539463686231 (л.д. 78).

- от 16.12.2021 № 92474 об уплате задолженности за 2020 год по транспортному налогу – 1316,00 руб., пени – 4,61 руб., по налогу на имущество физических лиц – 394,00 руб., пени – 1,38 руб., по земельному налогу – 2397,00 руб., пени – 8,40 руб., срок исполнения до 04.02.2022 (л.д. 84); направлено почтой ФИО2 (л.д. 76).

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. на 20.03.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Следовательно, по требованию № 16218 от 06.02.2020 со сроком добровольного исполнения до 20.03.2020 не были приняты меры взыскания согласно ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма задолженности не превышала 3000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. с 23.11.2021)заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, общая сумма задолженности на дату выставления Требования от 16.12.2021 № 92474 со сроком исполнения до 04.02.2022, включая задолженность по требованиям № 16218 от 06.02.2020, № 32240 от 15.06.2021, не превысила 10000 рублей, следовательно, срок для обращения в суд до 20.03.2023; меры взыскания по ст. 48 НК РФ до 20.03.2023 не были приняты ИФНС.

Вместе с тем, с 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности (ТУ) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности направляется по форме КНД 1160001 Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151 @.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.70 НК РФ).

Как разъяснено в абз. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По правилам статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требованиеот 23.07.2023 № 34896 об уплате недоимки по налогам на общую сумму 9722,00 руб. (транспортный налог за 2018-2021 гг., налог на имущество за 2020-2021 гг., земельный налог за 2018-2021 гг.), пени на сумму 1571,93 руб.; срок уплаты до 16.11.2023. Требование направлено почтой ФИО2 (л.д. 23).

Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано ранее, по требованиям об уплате налога от № 16218 от 06.02.2020, №32240 от 15.06.2021 и № 92474 от 16.12.2021 не были приняты меры взыскания согласно ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма задолженности не превышает 10000,00 руб., в связи с чем, данные требования прекращают свое действие и включены в требование от 23.07.2023 № 34896, которое направлено налогоплательщику после 01.01.2023.

Следовательно, сроки взыскания по обязательным платежам и санкциям в соответствии со статьей 48 НК РФ административным истцом не нарушены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 17.11.2023 № 6605 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 20.11.2023 сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составляет в размере 2034,09 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2021 гг.), в том числе:

1) Пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС и начисленные по 31.12.2022, в сумме 1094, 71 руб., из которых:

- по транспортному налогу в общей сумме 889,92 руб.: за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 от суммы недоимки 1316,00 руб. за 2017 год – 350,14 руб.; за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 от суммы недоимки 1316,00 руб. за 2018 год – 261,44 руб.; за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 от суммы недоимки 1316,00 руб. за 2019 год – 177,83 руб.; за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 от суммы недоимки 1316,00 руб. за 2020 год – 90,64 руб.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы недоимки 1316,00 руб. за 2021 год – 9,87 руб.

- по земельному налогу в общей сумме 171,74 руб.: за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы недоимки 799,00 руб. за 2018 год – 55,05 руб.; за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы недоимки 799,00 руб. за 2019 год – 55,05 руб.; за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы недоимки 799,00 руб. за 2020 год – 55,05 руб.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы недоимки 879,00 руб. за 2021 год – 6,59 руб.

- по налогу на имущество в общей сумме 33,05 руб.: за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 от суммы недоимки 394,00 руб. за 2020 год – 27,14 руб.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 от суммы недоимки 788,00 руб. за 2021 год – 5,91 руб.

2) Пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 от совокупной суммы задолженности по недоимкам 9722,00 руб., в размере 957,94 руб.

Итого задолженность по пени составила 2034,09 руб. (1094,71 руб. + 957,94 руб. – 18,56 руб. (списанная задолженность на 01.01.2023 в размере 18,56 руб.)).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Основная сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1316,00 руб. взыскана судебным приказом ***, вынесенный мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, на основании которого в Кировском РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство 12.11.2019 № ***, 17.05.2022 указанное ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа (налог уплачен 13.05.2022, при сроке уплаты 03.12.2018).

Основные суммы по транспортному налогу за период 2018-2021 гг., по налогу на имущество за период 2020-2021 гг., по земельному налогу за период 2018-2021 гг. взыскиваются в рамках данного административного дела.

Таким образом, судом установлена правомерность начисления пени на вышеуказанную задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 18.12.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки.

Мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга 22.12.2023 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга судебный приказ *** отменен от 04.07.2024.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 27.12.2024, что с соблюдением срока.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил, расчет задолженности не оспаривал.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 11756,09 руб., с учетом просительной части в апелляционной жалобе (л.д. 73), поскольку ранее в административном исковом заявлении (л.д. 8-9), как указывает сам истец, в просительной части искового заявления была допущена опечатка в виде не указания взыскания размера пени, однако, в тексте иска представлены суду расчет пени и основания их начисления, а также в общей сумме иска указана сумма задолженности в размере 11756,09 руб. с учетом размера пени (394,00 + 788,00 + 1316,00 + 1316,00 + 1 316,00 + 1316,00 + 799,00 + 799,00 + 799,00 + 879,00 + 2034,00).

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 11756,09 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 11756,09, в том числе:

- Налог на имущество: за 2020 год – 394,00 руб., за 2021 год – 788,00 руб.

- Пени: 2034,09 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова