Решение по делу № 2А-1082/2023 от 30.01.2023 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-1082/2023 (2а-7294/2022;)

УИД 75RS0001-02-2022-009488-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Чита

Судья Центрального районного суда города Читы Маркова О.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве адвоката. За 2020 г. сумму исчисленных страховых взносов не оплатила. Также административным ответчиком не была уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 г. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов остались без исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 в сумме 2 631 руб., пени в сумме 4.82 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Н.К. РФ за 2020 в размере 26 502, 77 руб., пени в сумме 86,02 руб., в том числе за просрочку уплаты налога за 2020 года на сумму 66,18 руб., за просрочку уплаты налога за 2019 г. на сумму 19,84 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года в размере 1303 руб., пени в сумме 9,97 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 835 руб., пени в сумме 6,39 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 19 руб., пени в сумме 0,33 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещались. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии с п.7 ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

В силу абз. 1 пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пп.2 п.1, п.2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанно статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет самостоятельно исчисляется налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 225 НК РФ с учетом декларируемого налогового периода.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 поставлена на учет в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве адвоката. ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. с суммы дохода в размере 563 150 руб., в связи с чем образовалась задолженность с суммы, превышающей 300 000 рублей: 263 150*1%=2631,50 руб.

В налоговом периоде 2020 года ФИО1 получила доход, признаваемый объектом налогообложения НДФЛ в размере 563 150 руб.,

Налогоплательщик 01.04.2021 г. представила налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3 НДФЛ) за 2020 год с суммой налога к уплате в размере 26650 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Также материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства: <данные изъяты> М №;

- земельного участка: <адрес> №;

- квартиры: <адрес>, №

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности ответчику в спорный период времени не оспаривался.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, взносов налоговый орган направил в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требований: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика мировым судьей судебного участка №1Центрального судебного районного г. Читы вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который по заявлению ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, руководствуясь статьями 3, 23, 45, 48, 69, 75, 419, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, изучив фактические обстоятельства административного дела, исходит из того, что обязанность по уплате страховых взносов, пени и штрафа административным ответчиком исполнена не была, в то время как налоговым органом соблюден досудебный порядок взыскания задолженности по страховым взносам, пени. В Центральный районный суд г.Читы с административным иском УФНС России по Забайкальскому краю также обратилось в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая во внимание, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, судья находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1142 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ :

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 в сумме 2 631 руб., пени в сумме 4.82 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 835 руб., пени в сумме 6,39 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 19 руб., пени в сумме 0,33 руб. Всего 31398,80 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1142 рублей.

Взысканная сумма налога и пени подлежит перечислению по реквизитам: ИНН <***>, КПП 753601001, Код ОКТМО 76701000 Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю), расчетный счет <***>, банк отделение г. Чита.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения его копии путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья О.А. Маркова