Решение по делу № 2А-22/2025 от 25.09.2025 | Мишкинский районный суд (Курганская область)

УИД 45RS0012-01-2024-000420-19

Дело № 2а-22/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Бастриковой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Южаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 25.09.2025 в р.п. Мишкино административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее по тексту - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указало, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика. На имя административного ответчика зарегистрировано имущество, полученное в дар: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на землях ТОО «Такташинское», дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО4, не являющейся членом семьи или близким родственником ФИО2, в связи с чем он обязан был в соответствии со ст. 23, 228, 229 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 7 ст. 6.1 Кодекса срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение правонарушения. Согласно произведенному ДД.ММ.ГГГГ расчету НДФЛ в отношении доходов ФИО2, полученных при дарении земельного участка за 2021 г., сумма налога составляет 1038258,00 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по НДФЛ за 2021 г. частично погашена в размере 36,89 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности к взысканию составил 1038221,11 руб. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате налогов, в связи с чем ему были начислены штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 77869,50 руб., штрафные санкции в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 51913,00 руб., а также направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104882,98 руб., уменьшены пени по расчету от ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 21838,02 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,06 руб., остаток задолженности по пени составляет 83042,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности в размере 19452,97 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №а-2422/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 20868,86 руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №а-3102/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 33816,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 15947,26 руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 85358,18 руб. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО2 в 2022 г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21083 и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплатить транспортный налог. Налоговым органом в адрес ФИО2 с целью уплаты транспортного налога за 2022 г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате по транспортному налогу за 2022 год – 700,00 руб.

ФИО2 в 2021-2022 г.г. являлся собственником недвижимого имущества и в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1213,00 руб., за 2022 год – 3773,00 руб.

ФИО2 в 2022 году являлся собственником земельных участков и в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога. Для уплаты земельного налога за 2022 год налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год – 23960,00 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32482,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по НДФЛ, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, а также пени не уплачены.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Курганской области:

- НДФЛ за 2021 год – 1038221,11 руб., штраф – 51913,00 руб., штраф – 77869,50 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 83042,90 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20868,85 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33816,75 руб.;

- транспортный налог за 2022 год – 700,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1213,00 руб., за 2022 год – 3773,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 23960,00 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по 07.12.2023– 32482,39 руб.

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15947,26 руб.;

- пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 85358,18 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по административным искам УФНС России по Курганской области к ФИО2 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен номер №.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Курганской области не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных пояснениях указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплату задолженности по налогам не осуществлял, заявленное в административном исковом заявлении требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель административного ответчика – ФИО5 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Представил письменный отзыв относительно заявленных требований, указав, что с начислениями транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО2 согласен и не оспаривает. Возражает в части требований о взыскании НДФЛ, земельного налога, пеней и штрафов, поскольку данные начисления произведены на основании необоснованно завышенной кадастровой стоимости земельного участка, что противоречит принципу справедливости налогообложения. Начисление НДФЛ и земельного налога произведено исходя из кадастровой стоимости земельного налога, определенной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7986600 руб. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6756480 руб., соответственно. Однако, согласно отчету независимого оценщика ООО «Агентство независимой экспертизы и оценки» от ДД.ММ.ГГГГ №, рыночная стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 804000 руб. Наличие решения ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости» об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной – 1955000 руб. также косвенно подтверждает необоснованность завышенной кадастровой стоимости в предыдущие периоды. ФИО1 предпринимались попытки урегулирования данного вопроса путем обращения в ГБУ «Государственный центр кадастровой оценки и учета недвижимости» с заявлениями об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (804000 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (1630000 руб.), однако, в удовлетворении заявлений было отказано. Начисление налога исходя из завышенной кадастровой стоимости нарушает принцип справедливости налогообложения, установленный ст. 3 Налогового кодекса РФ, поскольку создает несоразмерное налоговое бремя для ФИО2, не соответствующее его реальным доходам и финансовому положению. Просит отказать в удовлетворении требований УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ, земельному налогу, а также пеней и штрафов.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 статьи 101, п. 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам.

В силу пункта 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано имущество, полученное в дар: земельный участок, кадастровый №, адрес объекта <адрес>, на землях ТОО «Такташинское», дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был получен доход от полученного в дар земельного участка от ФИО4, не являющейся членом семьи или близким родственником ФИО2, в связи с чем был обязан в соответствии со ст.ст. 23, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В срок, установленный налоговым законодательством, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО1 не представлена.

Согласно Расчету НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных ФИО1 при дарении земельного участка, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате, составила 1038258,00 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика, недоимка по НДФЛ за 2021 год частично погашена в размере 36,89 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности к взысканию составил 1038221,11 руб.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер штрафных санкций в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составил 77869,50 руб., размер штрафных санкций в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 51913,00 руб.

В связи с переходом на ЕНС, имеющееся на ДД.ММ.ГГГГ сальдо КРСБ ФИО2 было передано в сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1038251,60 руб., пени 82828,96 руб., а также суммы штрафов в размере 129782,50 руб.

В связи с уплатой пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104882,98 руб., уменьшены пени по расчету от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21838,02 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 0,06 руб., остаток задолженности по пени составляет – 83042,90 руб.

В названный выше срок требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов и денежных взысканий за 2021 год, а также пенив связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021 год: налог на доходы физических лиц, налоговые штрафы и денежные взыскания, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По возражениям должника судебный приказ № определением мирового судьи судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили размер 20868,85 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили размер 33816,75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили размер 15947,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц, по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили размер 85358,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц, по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что оплата задолженности по НДФЛ, штрафа и пени административным ответчиком в установленный срок не произведена.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российского Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ФИО2 в 2022 году являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое передано ему в электронной форме через личный кабинет.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится собственниками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 в 2021-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> здания склада материалов, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые переданы ему в электронной форме через личный кабинет.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 391, 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований (законами города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок, установленных ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО2 в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, на землях ТОО «Такташинское».

В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое передано ему в электронной форме через личный кабинет.

Обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год – 23960,00 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32482,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2022 год, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2022 год, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов в установленные законом сроки, пени за периоды, указанные административным истцом в настоящем иске административным ответчиком не представлено.

Оценивая доводы представителя административного ответчика о том, что начисление НДФЛ и земельного налога за спорный период должен быть исчислен исходя из рыночной стоимости земельного участка, а не необоснованно завышенной кадастровой стоимости земельного участка, в результате чего он несет бремя повышенной налоговой нагрузки, суд приходит к выводу, что данные доводы основаны на неверном толковании норм материального права.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка. Исполнительные органы субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (муниципальному округу, городскому округу), муниципальному образованию в составе города федерального значения.

В соответствии со ст. 24.19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в ЕГРН.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 45:12:020201:160 в размере 7968600 руб. была рассчитана в связи с его постановкой ДД.ММ.ГГГГ на государственный учет, внесена в Единый государственный реестр недвижимости, при этом достоверность размера кадастровой стоимости спорного земельного участка на указанный период ответчиком и его представителем не опровергнута, суд приходит к выводу, что Инспекция обоснованно руководствовалась указанной кадастровой стоимостью спорного земельного участка при определении налоговой базы по налогу на НДФЛ и земельному налогу за 2021, 2022 годы.

Суд, проверив порядок, процедуру взыскания, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 налогов, пени, штрафа.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Мишкинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 29 692 руб. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области (№) с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по НДФЛ, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, а также пени в размере 1469165 рублей 94 копейки, из которых:

- НДФЛ за 2021 год – 1038221 (один миллион тридцать восемь тысяч двести двадцать один) рубль 11 копеек, штраф – 51913 (пятьдесят одна тысяча девятьсот тринадцать) рублей 00 копеек, штраф – 77869 (семьдесят семь тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 50 копеек;

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 83042 (восемьдесят три тысячи сорок два) рубля 90 копеек;

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20868 (двадцать тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 85 копеек,

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33816 (тридцать три тысячи восемьсот шестнадцать) рублей 75 копеек;

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15947 (пятнадцать тысяч девятьсот сорок семь) рублей 26 копеек;

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 85358 (восемьдесят пять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 18 копеек;

- транспортный налог за 2022 год – 700 (семьсот) рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1213 (одна тысяча двести тринадцать) рублей 00 копеек, за 2022 год – 3773 (три тысячи семьсот семьдесят три) рубля 00 копеек;

- земельный налог за 2022 год – 23960 (двадцать три тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек;

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32482 (тридцать две тысячи четыреста восемьдесят два) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования Мишкинский муниципальный округ Курганской области в размере 29 692 (двадцать девять тысяч шестьсот девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.С. Бастрикова

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025 в 15:50