Дело № 2а-673/2025
УИД 26RS0025-01-2025-001350-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалександровск 08 сентября 2025 года
Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Белокопытова А.П.,
при секретаре Богдановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-673/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 11018,18 рублей. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. ПАО «Совкомбанк» представило в Инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой указана сумма дохода в размере 62318,15 рублей. ФИО1 необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 8101,00 рубль. Вышеуказанная сумма погашена частично на сумму 2415,00 рублей, следовательно, сумма НДФЛ, подлежащая взысканию составила 5686,00 рублей. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2022-2023 году являлся собственником транспортных средств, в связи с чем, Инспекцией был исчислен транспортный налог. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022-2023 год составила 1050,00 рублей, которая не погашена. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц. Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 643,00 рублей, которая не погашена в полном объеме. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 643,00 рубля. ФИО1 в 2022-2023 имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. Сумма исчисленного земельного налога физических лиц за 2022-2023 годы составила 1580,00 рублей. На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 67 копеек, в том числе пени 55 рублей 67 копек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 11018 рублей 18 копеек, в том числе, пени 2059 рублей 18 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление: 2059 рублей 18 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2059 рублей 18 копеек. На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика. Инспекцией, в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11018,18 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-94/1/2025 от 21.012.2025, который был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5686,00 рублей; транспортному налогу за 2022-2023 год в размере 1050,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 643,00 рубля; земельному налогу с физических лиц за 2022-2023 год в размере 1580,00 рублей; пени в размере 2059,18 рублей; на общую сумму 11018,18 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, по неизвестной суду причине, извещенные о дне и времени судебного разбирательства должным образом.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении иска, поскольку задолженность по налогам и пеня полностью им оплачена, также представил квитанцию об уплате налога, которая приобщена к материалам дела.
Выслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административного иска в полном объеме по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.
В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога' или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельной в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с положением ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
ПАО «Совкомбанк» представило в Инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в которой указана сумма дохода в размере 62318,15 рублей.
Согласно п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка в отношении налоговой базы (доходов) равной или не превышающей 5 млн. руб. за налоговый период (календарный год) устанавливается в размере 13%.
ФИО1 необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 8101,00 рубль. Вышеуказанная сумма погашена частично на сумму 2415,00 рублей, следовательно, сумма НДФЛ, подлежащая взысканию, составила 5686,00 рублей.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 определил ставки налога и льготы.
В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2022-2023 году являлся собственником транспортных средств, в связи с чем, Инспекцией был исчислен транспортный налог.
Объект налогообложения: ГАЗ 3102, гос. номер №. Налоговая база: 100,00. Налоговая ставка: 70,00 рублей. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Налоговая льгота за 2023 год 50%. Расчет налога за 2022 год: 100,00 х 70,00 х 12/12 = 700,00 рублей. Расчет налога за 2023 год: (100,00 х 70,00 х 12/12) * 50% = 350,00 рублей. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022-2023 год составила 1050,00 рублей, которая не погашена.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).
В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц. Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №. Расчет налога за 2022 год: 48,68*1*12*1,1 =643,00. Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 643,00 рублей, которая не погашена в полном объеме.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 643,00 рубля.
В соответствии со ст. Ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
ФИО1 в 2022-2023 имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Сумма исчисленного земельного налога физических лиц за 2022-2023 годы составила 1580,00 рублей.
Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 67 копеек, в том числе пени 55 рублей 67 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 11018 рублей 18 копеек, в том числе пени 2059 рублей 18 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление: 2059 рублей 18 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2059 рублей 18 копеек.
На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.
Инспекцией, в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11018,18 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-94/1/2025 от 21.012.2025, который был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Административным ответчиком ФИО1 представлены финансовые документы, свидетельствующие о погашении налоговой задолженности, а именно, чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12270 рублей, квитанция.
В связи с отсутствием задолженности у налогоплательщика ФИО1 административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.
При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.
Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в бюджет Новоалександровского муниципального округа <адрес>.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа <адрес> судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья А.П. Белокопытов