Решение по делу № 2А-117/2023 от 10.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 55RS0004-01-2022-004659-54

№ 2а-117/2023

(№2а-4070/2022, №2а-4077/2022, №2а-4079/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к Гармсу ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Омской области (далее – МИФНС №4 России по Омской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 4 045,52 руб., в том числе по уплате пени по транспортному налогу в размере 172,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,29 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 866,92 руб.

Также МИФНС №4 России по Омской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 81 762,69 руб., в том числе по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 80 063,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в 1 699,68 руб.

Кроме того, МИФНС №4 России по Омской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 44 326,42 руб., в том числе по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 3 526,42 руб.

На основании указанных административных исков судом возбуждены производства по административным делам №2а-4070/2022, №2а-4077/2022 и № 2а-4079/2022.

В соответствии с частью 1 статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением Октябрьского районного суда города Омска от 30.11.2022 указанные административные дела объединены для рассмотрения их в одном производстве, объединенному делу присвоен номер 2а-4070/2022 (в настоящее время №2а-117/2023).

С учетом уточнения 26.01.2023 административных исковых требований (т.2 л.д.35) МИФНС №4 России по Омской области просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 130 134,62 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2014 год в размере 40 800,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 3 526,42 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 26 775,00 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 12 488,00 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 40 800,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 699,68 руб. (на недоимку в размере 80 063,00 руб.),

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 09.07.2019 по 15.07.2019 в размере 172,16 руб. (68,71 руб. на недоимку 2015 года в размере 39 263,00 руб., 103,36 руб. на недоимку 2016 года в размере 59 063,00 руб., 0,09 руб. на недоимку 2017 года в размере 49,00 руб.),

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 3 866,92 руб. (844,33 руб. на недоимку 2015 года в размере 39 263,00 руб., 3 020,09 руб. на недоимку 2016-2017 годов в размере 59 063,00 руб., 2,50 руб. на недоимку 2017 года в размере 49,00 руб.),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 6,44 руб. (на недоимку в размере 233,00 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (почтовые отправления с повестками возвращены в суд по истечении срока хранения), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, ставки транспортного налога, порядок и размеры уплаты транспортного налога, налоговые льготы регламентированы Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге».

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (в предыдущей редакции – не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей в период спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорные налоговые периоды является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности следующего имущества:

ФИО8

ФИО8

ФИО8

ФИО8

Также по сведениям МИФНС №4 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Челябинской области в налоговый период 2016-2017 годов ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

ФИО9

ФИО9

Соответственно административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от 10.05.2015 № 636477 об уплате до 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год в размере 40 800,00 руб. за автомобиль ФИО10

- от 29.07.2016 № 107624596 об уплате до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 80 063,00 руб. (26 775,00 руб. – за автомобиль ФИО11 12 488,00 руб. – за автомобиль ФИО12; 40 800,00 руб. – за автомобиль ФИО13

- от 14.07.2018 № 19594661 об уплате до 03.12.2018 транспортного налога за 2016-2017 г.г. в размере 59 112,00 руб. (38 250,00 руб. – за автомобиль ФИО14; 20 813,00 руб. – за автомобиль ФИО15; 49,00 руб. – за автомобиль ВАЗ ФИО16), налога на имущество физических лиц в размере 312,00 руб. (79,00 руб. - за квартиру с кадастровым номером ФИО17 ФИО18 79,00 руб. – за квартиру с кадастровым номером ФИО19 154,00 руб. – за квартиру с кадастровым номером ФИО20 ФИО21).

Указанные налоговые уведомления от 10.05.2015 №636477 и от 29.07.2016 №107624596 направлены административному ответчику 24.06.2015 и 08.08.2016 соответственно по адресу: г<адрес>

Налоговое уведомление от 14.07.2018 №19594661 направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 15.07.2018.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:

- № 27793 по состоянию на 12.10.2015 об уплате в срок до 24.11.2015 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу за период до 12.10.2015 в размере 1407,40 руб. (т.1 л.д.199-200),

- № 220 по состоянию на 06.02.2017 об уплате в срок до 21.03.2017 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку в размере 40 800,00 руб.) в размере 897,60 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 39 263,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку в размере 39 263,00 руб.) за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 802,08 руб. (т.1 л.д.131);

- № 64382 по состоянию на 16.07.2019 (т.1 л.д.202) об уплате в срок до 28.10.2019 задолженности: пени по транспортному налогу за период с 09.07.2019 по 15.07.2019 в размере 172,16 руб. (68,71 руб. – на недоимку за 2015 год в размере 39 263,00 руб., 103,36 руб. – на недоимку за 2016 год в размере 59063,00 руб., 0,09 руб. – на недоимку за 2017 год в размере 49,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 09.07.2019 по 15.07.2019 в размере 0,55 руб. (0,14 руб. – на недоимку за 2016 год в размере 79,00 руб., 0,41 руб. – на недоимку за 2017 год в размере 233,00 руб.);

- № 35659 по состоянию на 07.07.2020 (т.1 л.д.205) об уплате в срок до 13.08.2020 задолженности: пени по транспортному налогу за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 3 866,92 руб. (844,33 руб. – на недоимку 2015 года в размере 39 263,00 руб., 3 020,10 руб. – на недоимку 2016 года в размере 59 063,00 руб., 2,51 руб. – на недоимку 2017 года в размере 49,00 руб.), пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 12.11.2019 в размере 15 569,31 руб. (на недоимку за 2014 год в размере 40 800,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 12,29 руб. (на недоимку за 2016 год в размере 79,00 руб., на недоимку за 2017 год в размере 233,00 руб.);

- № 39814 по состоянию на 30.09.2020 (т.1 л.д.25) об уплате в срок до 13.11.2020 транспортного налога за 2015 год в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку в размере 40 800,00 руб.) за период с 02.12.2016 по 29.09.2020 в размере 14 240,22 руб.

Кроме того из материалов дел по заявлению ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, представленных мировым судьей судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска, установлено, что административному ответчику также выставлены требования:

- № 62794 по состоянию на 08.06.2015 об уплате в срок до 13.07.2015 пени по транспортному налогу в размере 2 119,02 руб.;

- № 17792 по состоянию на 22.06.2018 об уплате в срок до 31.07.2018 пени по транспортному налогу в размере 14 522,32 руб.;

- № 37451 по состоянию на 12.12.2018 об уплате в срок до 15.01.2019 транспортного налога в размере 59 112,00 руб. (59 063,00 руб. за 2016 год и 49,00 руб. за 2017 год), пени по транспортному налогу в размере 118,23 руб., налога на имущество физических лиц в размере 312,00 руб. (79,00 руб. за 2016 год, 233,00 руб. за 2017 год).

Требование № 27793 по состоянию на 12.10.2015 направлено административному ответчику 19.10.2015 по адресу: <адрес>

Требования № 35659 по состоянию на 07.07.2020 и №39814 по состоянию на 30.09.2020 направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получены 07.07.2020 и 02.10.2020 соответственно.

Согласно информации административного истца документы, подтверждающие направление требований № 220 по состоянию на 06.02.2017 и № 64382 по состоянию на 16.07.2019, в налоговом органе отсутствуют. К требованиям приложен акт № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Сведения о направлении требований № 62794 по состоянию на 08.06.2015, № 17792 по состоянию на 22.06.2018, № 37451 по состоянию на 12.12.2018 в материалах дела отсутствуют.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области от 06.12.2022 ФИО1 с 22.04.2013 по 18.02.2022 был зарегистрирован по адресу: г. <адрес>, с 01.12.2022 по 26.11.2023 зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес>

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Омской области ФИО1 с 18.02.2022 по настоящее время зарегистрирован по адресу: <...>.

Административным истцом представлены сведения из АИС Налог-3 ПРОМ о регистрации ФИО1 в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 04.05.2016. Также представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика, согласно которым ФИО1 периодически использует указанный сервис, последний вход в личный кабинет налогоплательщика осуществлен 24.08.2022.

Из ответа Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 09.01.2023 № П13-1-08-109-14 следует, что учетная запись ФИО1 зарегистрирована в ЕСИА 06.12.2016, статус учетной записи – подтвержденная, способ подтверждения - в центре обслуживания – Курчатовский отдел ЗАГС Администрации города Челябинска 17.01.2017.

Дополнительно указано о том, что учетная запись ЕСИА позволяет производить авторизацию на сторонних ресурсах, которым ЕСИА обеспечивает информационно-технологическое взаимодействие. Гражданин – физическое лицо – может авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФНС России используя подтвержденную учетную запись ЕСИА, при условии, что учетная запись не была подтверждена посредством кода подтверждения личности, направленного АО «Почта России».

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Таким образом, суд считает, что указанные налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени были направлены в адрес налогоплательщика при наличии законных оснований.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующих в спорные налоговые периоды) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.09.2017 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и пени.

01.09.2017 мировым судьей судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ №2а-1884/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 80 063,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 1 699,68 руб., всего 81 762,68 руб.

10.03.2022 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ от 01.09.2017 №2а-1884/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

Кроме того, ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и пени.

07.11.2017 мировым судьей судебного участка № 6 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ №2а-2709/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40800,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 3 526,42 руб.

10.03.2022 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ от 07.11.2017 № 2а-2709/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени отменен.

Кроме того, 31.01.2019 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 14 161,90 руб. по требованию от 22.06.2018 № 17792.

Мировым судьей судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-319/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу в размере 14 161,90 руб. Сведений об отмене судебного приказа от 05.03.2019 №2а-961/2019 в материалах дела не имеется.

12.12.2018 ФИО1 выставлено требование № 37451 об уплате транспортного налога в размере 59 112,00 руб. (59 063,00 руб. за 2016 год и 49,00 руб. за 2017 год), пени по транспортному налогу в размере 118,23 руб., налога на имущество физических лиц в размере 312,00 руб. (79,00 руб. за 2016 год, 233,00 руб. за 2017 год), со сроком исполнения до 15.01.2019.

28.02.2019, в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по уплате транспортного налога и пени по требованию от 12.12.2018 №37451.

05.03.2019 мировым судьей судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ №2а-961/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 59 112,00 руб., пени по транспортному на логу в размере 118,23 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 312,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,63 руб., всего 59 542,86.

Сведений об отмене судебного приказа от 05.03.2019 № 2а-961/2019 в материалах дела не имеется.

Кроме того, 02.12.2020 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Тракторозаводского района г. Челябинска о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 06.07.2020 в размере 19 608,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.215 по 06.07.2020 в размере 12,84 руб.

04.12.2020 мировым судьей судебного участка №6 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-11659/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу в размере 19 608,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,84 руб., всего 19 621,23 руб.

10.03.2022 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ от 04.12.2020 № 2а-11659/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени отменен.

С настоящим административным иском МИФНС №4 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд города Омска 12.09.2022 пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа (с учетом выходных дней 10.09.2022 и 11.09.2022).

В силу ст. 287 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40 800,00 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно материалам дела требование №27793 по состоянию на 12.10.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40 800,00 руб. со сроком исполнения до 24.11.2015 направлено административному ответчику почтовой связью 19.10.2015.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по состоянию на 24.11.2015 (дату истечения срока исполнения по требованию № 27793) превышала 3000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании задолженности в приказном порядке могло быть подано налоговым органом в суд в срок не позднее шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть до 24.05.2016.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только в ноябре 2017 года (административное дело №2а-2709/2017), то есть со значительным пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Следовательно, административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 40 800 руб.

Следует отметить, что исходя из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование от 07.07.2020 № 35659, усматривается взыскание транспортного налога за 2014 год в полном объеме в период исполнения судебного приказа (17.08.2018 – 23,14 руб., 31.01.2019 – 4,00 руб., 20.08.2019 – 9310,00 руб. и 7279,16 руб., 30.08.2019 – 2000,00 руб., 18.09.2019 – 9238,86 руб., 13.11.2019 – 12944,84 руб.).

Административное исковое требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 3 526,42 руб. удовлетворению также не подлежит, поскольку налоговый орган указывает (т.2 л.д.36), что данная пеня рассчитана для требования № 27793 от 12.10.2015. Между тем, по состоянию на 12.10.2015 не наступил срок уплаты транспортного налога за 2015 год. В требовании сумма пени указана 1 407,40 руб. (т.1 л.д.199), а в расчете пени период указан с 10.06.2015 до 01.10.2015, и с 02.10.2015 до 12.10.2015, то есть, очевидно, что данный расчет в основном выполнен для недоимки ранее 2014 года, сведения о взыскании которой суду не представлены; с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с существенным пропуском установленного срока. Расчет пени на сумму, превышающую размер 1 407,40 руб., в материалах дела отсутствует, ссылки на иные требования, в которых предъявлялась к уплате разница суммы пени, также отсутствуют.

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 80 063,00 руб. (26 775,00 руб.+12 488,00 руб.+40 800,00 руб.) и пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 699,68 руб.

Согласно материалам дела извещение административного ответчика о наличии задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку в размере 40 800,00 руб.) в размере 897,60 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 39 263,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год (на недоимку в размере 39 263,00 руб.) в размере 802,08 руб. изложены в требовании № 220 по состоянию на 06.02.2017 (по сроку уплаты до 21.03.2017).

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес ФИО1 названного налогового требования (т.1 л.д.137).

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

В материалы дела административным истцом представлен акт от 15.06.2022 №2 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, что не освобождает административного истца от обязанности доказывания факта направления ФИО1 требования об уплате задолженности по обязательным платежам.

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Направление через личный кабинет налогоплательщика повторного требования от 30.09.2020 № 39814 о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 40 800,00 руб. также не свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога.

Исходя из первоначального административного искового заявления и представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование № 35659 от 07.07.2020, усматривается уплата административным ответчиком транспортного налога за 2015 год в размере 39263,00 (13.11.2019 – 4065,16 руб., 22.11.2019 – 9310,00 руб., 27.11.2019 – 2000,00 руб. и 2600,00 руб., 30.01.2020 – 8733,97 руб., 14.02.2020 – 3323,70 руб., 09.04.2020 – 227,93 руб., 21.09.2020 – 1280,61 руб., 03.03.2021 – 4,23 руб., 05.05.2021 – 7717,40 руб.).

Имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 09.07.2019 по 15.07.2019 в размере 172,16 руб. (68,71 руб. на недоимку 2015 года в размере 39 263,00 руб., 103,36 руб. на недоимку 2016 года в размере 59 063,00 руб., 0,09 руб. на недоимку 2017 года в размере 49,00 руб.). Как указано выше, недоимка за 2015 год в размере 39 263,00 руб. уплачена в ходе исполнения судебного приказа, а судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2016 год не отменен. Заявленные к взысканию суммы включены в требование № 64382 от 16.07.2019, требование направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика (т.1 л.д.56).

Аналогичным образом имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 3 866,92 руб. (844,33 руб. на недоимку 2015 года в размере 39 263,00 руб., 3 020,09 руб. на недоимку 2016 года в размере 59 063,00 руб., 2,50 руб. на недоимку 2017 года в размере 49,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 6,44 руб. (на недоимки в размере 79 + 233,00 руб.). Данные суммы включены в требование № 35659 от 07.07.2020, требование направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика (т.1 л.д.112).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к Гармсу ФИО22 о взыскании транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Гармса ФИО23 г.р., ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, в погашение задолженности по уплате обязательных платежей и санкций денежные средства в общей сумме 4 045,52 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 09.07.2019 по 15.07.2019 в размере 172,16 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 3 866,92 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 24.10.2019 по 06.07.2020 в размере 6,44 руб.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Гармса ФИО24:

- транспортного налога за 2014 год в размере 40 800,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 3 526,42 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 26 775,00 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 12 488,00 руб.,

- транспортного налога за 2015 год в размере 40 800,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 699,68 руб.

Взыскать Гармса ФИО25 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 23 марта 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова