РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе судьи Лябах И.В., рассмотрев в порядке письменного (упрощенного) производства в г. Ахтубинске в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело № 2а-1700/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее- УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 540 рублей, пени в размере 8,60 рублей.

В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоял на учете и являлся плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортное средство <данные изъяты>. Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с.- 15 рублей. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 540 рублей, которая указана в налоговом уведомлении № от 27 июля 2018 г. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. – 3 декабря 2018 г. За неуплату транспортного налога в установленные сроки начислена пеня в размере 8,60 рублей. Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование по состоянию на 4 февраля 2019 г. № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в размере 540 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 8,60 рублей в срок не позднее 1 апреля 2019 г. Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения. УФНС России по Астраханской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2017 г. в размере 540 рублей, пени в размере 8,60 рублей, всего в размере 548,60 рублей.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Системное толкование положений главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, позволяет сделать вывод, что, при принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, суд должен обеспечить административному ответчику возможность представить свои возражения по существу заявленных требований, то есть направить копию определения, которое должно содержать: сведения об основаниях, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 14, статья 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом изложенного, применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Определение судьи о принятии административного иска к производству, с разъяснением административному ответчику его прав и обязанностей, возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 5 сентября 2022 г. ФИО1 направлено и последним получено. 14 сентября 2022 г. от административного ответчика ФИО1 поступили возражения по существу заявленных требований, согласно которым, с административным иском не согласен, полагает, что административным истцом срок исковой давности по указанным требованиям пропущен, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не выразил.

Исследовав материалы административного дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорный период) на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 35 л.с. составляет 15 рублей. Срок уплаты налога определен не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 1, 2 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо имеющее в собственности транспортное средство- <данные изъяты>с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за <данные изъяты>. составляет 540 рублей из расчета 36 л.с. *15/12*12 рублей.

27 июля 2018 г. административным истцом составлено налоговое уведомление № на имя ответчика об оплате транспортного налога за 2017 г. по спорному транспортному средству в размере 540 рублей в срок до 3 декабря 2018 г. В установленный законом срок административный ответчик оплату транспортного налога не произвел.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование по состоянию на 04 февраля 2019 г. № об уплате недоимки по налогам в размере 540 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 8,60 рублей в срок не позднее 1 апреля 2019 г. Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения. 8 сентября 2021 г. административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой налогоплательщик заявил сумму НДФЛ к уплате в бюджет в размере 147095 рублей.

В установленный срок- до 15 июля 2021 г. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в указанной сумме административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование по состоянию на 21 сентября 2021 г. № об уплате недоимки по налогам в размере 147095 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 2096,10 рублей в срок не позднее 1 ноября 2021 г. Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 147095 рулей, пени в размере 2096,1 рублей и транспортного налога в размере 540 рублей, пени в размере 8,6 рублей (а всего более 3000 рублей) не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган 24 февраля 2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

3 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области выдан судебный приказ № 2а-495/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области от 15 марта 2022 г. указанный выше судебный приказ № 2а-495/2022 отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

2 сентября 2022 г. УФНС России по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о применении пропуска срока обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 540 рублей, пени в размере 8,60 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 3 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что самое раннее требование № об уплате транспортного налога за 2017 и пени на сумму 540,00 рублей и 8,6 рублей соответственно налоговым органом выставлено административному ответчику 4 февраля 2019 г., срок его исполнения до 1 апреля 2019 г.

21 сентября 2021 г. налоговым органом выставлено требование № об уплате налога на сумму 147095,00 рублей и пени 2096,00 рублей соответственно, срок его исполнения до 1 ноября 2021 г. В добровольном порядке требование не исполнено.

Таким образом, по состоянию на 1 ноября 2021 г. общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила сумму 3000 рублей.

Соответственно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога и пени в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации начал течь с 1 ноября 2021 г., и истек 1 мая 2022 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций 24 февраля 2022 г., т.е. в предусмотренный налоговым законодательством срок для обращения за принудительным взысканием в судебном порядке обязательных платежей и санкций.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесено мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области 15 марта 2022 г.

2 сентября 2022 г. УФНС России по Астраханской области обратилось в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, т.е. в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процессуальных сроков на всем протяжении процедуры взыскания задолженности с ФИО1

Расчет транспортного налога за 2017 г. судом проверен и соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь собственником объекта налогообложения, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога и пени.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 548,60 рублей, в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» 400 рублей.

Руководствуясь статьями 23, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-180, 293, 294, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 540 (пятьсот сорок) рублей 00 копеек и пени в размере 8,6 рублей, всего - 548,60 рублей (ОКТМО 12605101, КБК налог 18210604012020000110, КБК пени 18210604012022100110).

Получатель: Отделение Астрахань банка России УФК по Астраханской области г. Астрахань, ИНН <***>, КПП получателя 301501001, код налогового органа 3000, Номер счета банка получателя № 40102810445370000017, номер счета получателя № 03100643000000012500, БИК: 011203901.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Лябах И.В.