РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 31 июля 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Соловьяновой С.В.,

при секретаре Ступаковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 69550,00 руб.; штраф в размере 1646,77 руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год; штраф в сумме 2173,38 руб. по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, всего задолженность в размере: 73370,15 руб.

В обоснование иска указано, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи доли имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ, расположенные по адресу: 614097 <адрес>, находившейся в собственности с 21.05.2019 по 06.03.2020, т.е. менее установленного предельного срока владения, в размере 535000,00 руб., а также заявлен к уплате НДФЛ в сумме 69550.00 руб. (535000 * 13% = 69550.00 руб.). Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 1646,77 рублей. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 2173,38 рублей. В связи с неуплатой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № 6996 по состоянию на 18.02.2022 со сроком уплаты до 18.03.2022 об уплате НДФЛ штрафов за 2020 год.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административный иск, просила применить сроки исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 и 209 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Кодекса.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи доли имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ, расположенные по адресу: 614097 <адрес>, находившейся в собственности с 21.05.2019 по 06.03.2020, т.е. менее установленного предельного срока владения, в размере 535000,00 руб., а также заявлен к уплате НДФЛ в сумме 69550.00 руб. (535000 * 13% = 69550.00 руб.).

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № 8423 по состоянию на 21.02.2022 со сроком уплаты до 01.04.2022 об уплате НДФЛ за 2020 год.

Всего задолженность составляет: 69550,00 рублей (недоимка за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических за 2020 год).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствие с пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этих объектов недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

ИФНС Свердловского района г. Перми проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки от 29.09.2021 № 7924, принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ:

1) В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составила 1738,75руб. Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 1646,77 рублей.

2) В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, учетом смягчающих обстоятельств составила 2178,37 рублей.

Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 2173,38 рублей.

В связи с неуплатой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № 6996 по состоянию на 18.02.2022 со сроком уплаты до 18.03.2022 об уплате НДФЛ штрафов за 2020 год.

В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми 20 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми от 12 сентября 2022 года по делу № 2А-2506/-2022 судебный приказ был отменен.

В настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов, пеней (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена.

Расчеты заявленных к взысканию сумм налога административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено требование № 8423 от 21.02.2022, с установленным сроком исполнения до 01.04.2022, сумма требования превысила 10 000 рублей.

Срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 01.10.2022. По заявлению инспекции 20.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от 12.09.2022.

Таким образом, заявление о взыскании могло быть подано в суд налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в срок до 12.03.2023.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 14 марта 2023 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд в исковом порядке. При этом следует учесть, что ходатайства о восстановлении пропущенного срока со ссылкой на наличие уважительных причин его пропуска, налоговым органом не было заявлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок на обращение в суд с настоящим административным иском, то имеются основания для отказа в его удовлетворении.

руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Геленджикский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: