Решение по делу № 2А-2393/2023 от 29.11.2023

УИД № 74RS0046-01-2023-002670-38

Дело № 2а-2393/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Дьяковой Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественных налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020 года в размере 21270 руб., пени в сумме 87,45 рублей, по налогу на имущество за 2018, 2020 г.г. в сумме 2689 руб., пени в сумме 10,86 руб.. В обоснование административных исковых требований указано, что определениями мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 27.06.2023 года отменены судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам и пени. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. ФИО1 с 03.10. 2014 г. является владельцем транспортного средства Мицубиси Паджеро 3.0, г.н. №, мощностью 165 л.с., с 07.09.2017 г. – Форд Ренжер, г.н.№, с 16.06.2011 г. квартиры, расположенной по адресу : <адрес>, с 04.06.2014 г. иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком имущественные налоги за период 2018 г., 2020 г. уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №, № об уплате имущественных налогов, пени, однако ответчик требование налогового органа не исполнила, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Определением Озерского городского суда от 01 ноября 2023 г. произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области.

Представитель административного истца МИФНС № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении заявленных требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.69).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по последнему известному месту жительства (по месту регистрации – Челябинская область, город Озёрск, <адрес> ).

Направленные ответчику судебные извещения на судебные заседания возвращено органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения ( л.д. 40, 68).

Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебных извещений. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ( л.д. 19), а также карточками учета транспортных средств ( л.д.49,50), что ФИО2 является владельцем транспортного средства - с 03.10. 2014 г. является владельцем транспортного средства Мицубиси Паджеро 3.0, г.н. №, с 07.09.2017 г. – Форд Ренжер, г.н.№. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Данные о снятии указанных транспортных средств с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствовали.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2018,2020 г.г., исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения.

Расчет транспортного налога за 2018 г.

- автомобиль Мицубиси Паджеро 3.0, г.н. № мощностью 165 л.с.:

165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 8250 руб.;

-автомобиль Форд Ренжер, г.н№, мощностью 142,80 л.с.:

142,8 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2856 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 23.08.2019 (л.д.14), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 26.12.2019 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.10).

Расчет транспортного налога за 2020 г.

- автомобиль Мицубиси Паджеро 3.0, г.н. №, мощностью 165 л.с.:

165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 8250 руб.;

-автомобиль Форд Ренжер, г.н.№, мощностью 142,80 л.с.:

142,8 (налоговая база) х 13,4 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1914 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 (л.д.13), в установленный срок (до 01.12.2021 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени ( л.д.9), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.21).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщике ФИО3 являлся собственником с 16.06.2011 г. квартиры, расположенной по адресу : Челябинская область г. <адрес>, с 04.06.2014 г. иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес>( л.д.19).

Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление № – л.д.14), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2018 год составляет в отношении:

- квартиры, расположенной по адресу : <адрес> : кадастровая стоимость 1053 704 руб., период владения 12 месяцев, доля в праве 1/4 : 1053704 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)* 1/4 * 0,6 ( коэффициент к налоговому периоду) = 226 руб.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес> : кадастровая стоимость 227604 руб., период владения 12 месяцев, доля в праве 1 : 227604 (налоговая база) * 0,50 % (налоговая ставка)* 1* 0,6 ( коэффициент к налоговому периоду) = 1062 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № от 26.12.2019 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.10), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.22).

Сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2020 год составляет ( налоговое уведомление №- л.д.13) в отношении:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные в <адрес> кадастровая стоимость 227604 руб., период владения 12 месяцев, доля в праве 1 : 227604 (налоговая база) * 0,50 % (налоговая ставка)* 1 = 1138 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № от 15.12.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.9), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.21).

Установив, что ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018,2020 г.г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена в срок, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. сроком уплаты – до 02 декабря 2019 года выставлено административному ответчику 23 августа 2019 г. (л.д.14).

Следовательно, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019г. по 25.12.2019г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 12) составят:

По налогу на имущество:

- за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.: 1288 руб. х 6,5 %:300х13 дней = 3,63 рублей,

- за период с 16.12.2019 г. по 25.12.2019 г.: 1288 руб. х 6,25 %:300х10 дней = 2,68 рублей

Итого- 3,63+1,68 = 6,31 руб.

По транспортному налогу :

- за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.: 11106 руб. х 6,5 %:300х13 дней = 31,28 рублей,

- за период с 16.12.2019 г. по 25.12.2019 г.: 11106 руб. х 6,25 %:300х10 дней = 23,14 рублей

Итого – 31,28+23,14= 54,42 руб.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2021 года выставлено административному ответчику 01 сентября 2021 г. (л.д.13).

Следовательно, пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 22) по транспортному налогу составят:

- за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.: 10164 руб. х 7,50 %:300х13 дней = 33,03 рублей,

По налогу на имущество составят:

- за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.: 1401руб. х 7,50 %:300х13 дней = 4,55 рублей.

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени в суммах указанных в налоговые требованиях.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования № истекал 28 января 2020 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 28 июля 2020 года.

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО3. налога на имущество и транспортного налога за 2019, а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области 15 мая 2020 года ( л.д.26).

Судебный приказ о взыскании со ФИО3 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей 18 мая 2020 года, отменен в виду наличия возражений должника 27 июня 2023года (л.д.24). С настоящим административным иском МИФНС № 3 по Челябинской области обратилась 04 октября 2023 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 5).

Срок исполнения требования № истекал 18 января 2022 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 18 июля 2022 года.

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО3. налога на имущество и транспортного налога за 2021, а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области 05 апреля 2022 года ( л.д.25).

Судебный приказ о взыскании со ФИО3 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей 07 апреля 2022 года, отменен в виду наличия возражений должника 27 июня 2023года (л.д.23). С настоящим административным иском МИФНС № 3 по Челябинской области обратилась 04 октября 2023 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 5).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018, 2020 г.г. предъявлены в пределах срока для обращения за их взысканием в порядке искового производства

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 921,72 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественных налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области :

- налог на имущество физического лица, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за 2018 г., 2020 г. в размере 2 689 рублей, пени за 2018,2020 г.г. в размере 10 рублей 86 копеек;

- транспортный налог за 2018,2020 г.г. в сумме 21 270 рублей, пени за 2018-2020 г.г. в сумме 87 рублей 45 копеек.

Реквизиты для зачисления: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств ( БИК ТОФК) : 017003983, счет 40102810445370000059, получатель : Управление Федерального казначейства по Тульской области ( Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управление долгом); номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, статус 13.

Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 921 рубль 72 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина