Решение по делу № 2А-48/2023 от 14.02.2023

Дело №2а-48/2023

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2023-000003-90

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

14 февраля 2023 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Коршакова Ю.С., при секретаре судебного заседания Кувшиновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество, в 2020 году ФИО1 (№) проданы объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ......., кадастровая стоимость которого 4 548 861,30 руб. (доля в праве 1/3), стоимостью 2 783 333,33 руб. (цена сделки по договору);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ......., кадастровая стоимость, которого 853 851,68 руб. (доля в праве 1/3), стоимостью 500 000 руб. (цена сделки по договору).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 333 333,334 руб., составляет 383 500 руб.

В установленный срок до ДД.ДД.ДД налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 383 500 руб. не уплачен.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ДД.ДД ответчику назначен штраф в сумме 3 595,32 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ДД.ДД ответчику назначен штраф в сумме 4 793,75 руб.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ДД.ДД, которое вручено налогоплательщику ДД.ДД.ДД, что подтверждается скриншотом об отправке, которое в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 08.07.2022 вынес судебный приказ №2а-1235/2022 в отношении административного ответчика, налогоплательщиком представлены возражения, и 11.08.2022 мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (№) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 383 500 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 595,32 руб., штраф за неуплату налога в размере 4 793,75 руб., на общую сумму 391 889,07 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч.ч.7, 8 ст.ст.96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», в просительной части административного искового заявления административный истец просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч.ч.7, 8 ст.ст.96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Почтовое отправление на имя ответчика возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Возврат почтовой корреспонденции за истечением срока хранения не свидетельствует о ненадлежащем извещении ответчика (ст.165.1 ГК РФ).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу абз.2 подп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.12 Федерального закона №325-ФЗ положения п.6 ст.210, ст.ст.214.10 и 217.1 Кодекса (в редакции Федерального закона №325-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Таким образом, налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученных до 1 января 2020 г., осуществляется с учетом положений п.5 ст.217.1 Кодекса, а в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 г., - с учетом положений п.2 ст.214.10 Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст.214.10 НК РФ.

Положениями п.2 ст.214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Так, положениями указанной нормы закона предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, №) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество, в 2020 году ФИО1 (№) проданы объекты недвижимости:

На основании п.1 ст.229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ предоставляются налогоплательщиком не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021. В соответствии с п.7 ст.6.1, п.4 ст.228 НК РФ, уплатить сумму налога нужно не позднее 15 июля года, следующим за годом получения дохода.

В установленный срок до ДД.ДД.ДД налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 383 500 руб. ответчиком не уплачен.

Декларация в налоговый орган за 2020 год ФИО1 не представлена.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

ДД.ДД.ДД ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ДД.ДД о предоставлении пояснений в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимого имущества, и непредставлением декларации в налоговый орган за 2020 год, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены.

МИФНС России №2 по Калининградской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, которой установлен факт нарушения срока представления декларации‚ предусмотренного п.1 ст.229 НК РФ‚ о чем ДД.ДД.ДД составлен акт налоговой проверки №.

Указанный акт был направлен в адрес ФИО1 ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №, возражений по указанному акту в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ ФИО1 не подавалось, ДД.ДД.ДД на основании ст.101 НК РФ было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 было предложено уплатить штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, в сумме 3 595,32 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 4 793,75 руб.

Данное решение ФИО1 обжаловано не было и в соответствии с ч.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу.

Согласно п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется.

Расчет налога налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ, и административным ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ДД.ДД, которое вручено налогоплательщику ДД.ДД.ДД, что подтверждается скриншотом об отправке из вкладки «список требований об уплате» из электронного журнала заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок до ДД.ДД.ДД не исполнено.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, и штрафам, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 08.07.2022 и отменен 11.08.2022 на основании поступивших возражений ФИО2 С административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 11.02.2023.

Настоящий административный иск подан в суд согласно квитанции об отправке номер № в электронном виде посредством электронного документооборота 11.01.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, расчет суммы налога, штрафов являются правильными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 7 118,89 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета МО «Озерский муниципальный округ Калининградской области» с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного и проживающего по адресу: ......., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ОГРН/ИНН <***>/3905012784: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 383 500 (триста восемьдесят три тысячи пятьсот) рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 595 (три тысячи пятьсот девяносто пять) рублей 32 копейки, штраф за неуплату налога в размере 4 793 (четыре тысячи семьсот девяносто три) рубля 75 копеек, на общую сумму 391 889 (триста девяносто одна тысяча восемьсот восемьдесят девять) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 118 (семь тысяч сто восемнадцать) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2023 года.

Судья: