УИД 40RS0020-01-2023-000128-95

Дело № 2а-151/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 10 мая 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

09 февраля 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Определением Сухиничского районного суда Калужской области от 10 мая 2023 года в порядке процессуального правопреемства административный истец заменен на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Калужской области. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, ответчику начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2020 годы, которые в установленные сроки не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования: от 09 сентября 2016 года №5059, от 23 ноября 2017 года №750, от 15 февраля 2018 года №5391, от 09 ноября 2018 года №183773, от 24 июня 2019 года №21176, от 03 февраля 2020 года №10757, от 16 июня 201 года №9544, от 22 декабря 2021 года №24791 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 09 сентября 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, административный истец, указывая, что обязанность по уплате конкретного налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, а также, что преследует цели защиты бюджетов всех уровней, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:

задолженность по транспортному налогу в сумме 3271 руб. и пени в размере 74 руб. 51 коп.,

задолженность по транспортному налогу в сумме 250 руб. и пени в размере 48 руб. 64 коп.,

задолженность по транспортному налогу - пени в размере 2 руб. 71 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 руб.00 коп. и пени в сумме 1 руб. 94 коп.

задолженность по земельному налогу в сумме 2158 руб. и пени в размере 11 руб. 99 коп.,

а всего задолженность на сумму 5841 руб. 79 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами ГИБДД и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 10180643 от 05.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 250 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2016 года;

№ 2543989 от 29.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 625 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 год в сумме 2158 руб. 00коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 23 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2017 года;

№ 29231705 от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 375 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года;

№ 50500242 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1208 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2020 года;

№ 53946470 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1625 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2021 года.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№5059 от 09 сентября 2016 года со сроком исполнения – до 18 октября 2016 года об уплате недоимки за 2014 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 274 руб. 87 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено в сумме 21 руб. 00 коп.

№750 от 23 ноября 2017 года со сроком исполнения – до 31 января 2018 года об уплате недоимки за 2015 год по транспортному налогу лиц и пени всего на сумму 277 руб. 64 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено.

№5391 от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения – до 05 апреля 2018 года об уплате недоимки за 2016 год по транспортному налогу, земельному налогу и пени всего на сумму 2901 руб. 84 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено в сумме 2172 руб. 70 коп.

№18377 от 09 ноября 2018 года со сроком исполнения – до 17 января 2019 года об уплате недоимки за 2016 год по налогу на имущество физических лиц и пени всего на сумму 24 руб. 94 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено.

№21176 от 24 июня 2019 года со сроком исполнения – до 03 сентября 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 394 руб. 51 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено в сумме 18 руб. 99 коп

№10757 от 03 февраля 2020 года со сроком исполнения – до 30 марта 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 928 руб. 94 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено в сумме 449 руб. 84 коп.

№9544 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения – до 23 ноября 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 1243 руб. 45 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено.

№24791 от 22 декабря 2021 года со сроком исполнения – до 31 января 2022 года об уплате недоимки за 2020 год по транспортному налогу и пени всего на сумму 1633 руб. 23 коп. Согласно представленных административным истцом сведений данное требование не исполнено.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям №5059 от 09 сентября 2016 года, №750 от 23 ноября 2017 года, №5391 от 15 февраля 2018 года, №18377 от 09 ноября 2018 года, №21176 от 24 июня 2019 года.

Срок исполнения самого раннего требования №5059 от 09 сентября 2016 года, как указано выше, был установлен до 18 октября 2016 года.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №5059 от 09 сентября 2016 года, №750 от 23 ноября 2017 года, №5391 от 15 февраля 2018 года, №18377 от 09 ноября 2018 года, №21176 от 24 июня 2019 года составила 2514 руб. 63 коп., т.е. не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - 18 октября 2016 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 18 октября 2019 года.

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 2514 руб. 63 коп. в связи с неисполнением вышеуказанных требований №5059 от 09 сентября 2016 года, №750 от 23 ноября 2017 года, №5391 от 15 февраля 2018 года, №18377 от 09 ноября 2018 года, №21176 от 24 июня 2019 года налоговый орган должен был обратиться в срок до 18 апреля 2020 года включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 09 сентября 2022 года административному истцу отказано в принятии заявления от 09 сентября 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением, в том числе, требования №5059 от 09 сентября 2016 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06 февраля 2023 года, то есть с соблюдением установленного законом срока - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срок на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №5059 от 09 сентября 2016 года, №750 от 23 ноября 2017 года, №5391 от 15 февраля 2018 года, №18377 от 09 ноября 2018 года, №21176 от 24 июня 2019 года.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не обосновано указанием на наличие уважительных причин. Объективных уважительных причин пропуска срока, подтвержденных допустимыми доказательствами, с бесспорностью свидетельствующими об обстоятельствах, препятствующих своевременному обращению в суд, по делу не установлено.

В связи с изложенным, оснований для взыскания задолженности в связи с неисполнением требований №5059 от 09 сентября 2016 года, №750 от 23 ноября 2017 года, №5391 от 15 февраля 2018 года, №18377 от 09 ноября 2018 года, №21176 от 24 июня 2019 года не имеется. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.

Срок исполнения требований от №10757 от 03 февраля 2020 года, №9544 от 16 июня 2021 года, №24791 от 22 декабря 2021 года находится за пределами трехлетнего срока, прошедшего с даты истечения срока добровольного исполнения самого раннего требования – №5059 от 09 сентября 2016 года, и установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен (сумма задолженности менее 10 000 рублей, с даты истечения срока исполнения требования №10757 не прошло трех лет), а в соответствии с положениями п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган включает в предмет иска все неисполненные требования, имеющие место на дату обращения в суд. Следовательно, налоговый орган в рамках настоящего спора вправе требовать взыскания указанной задолженности. При этом мировой судья в рамках приказного производства лишен возможности частично удовлетворить заявленные требования, в отношении части которых отсутствует бесспорность

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в налоговых периодах 2018- 2020 годов являлся плательщиком транспортного налога, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате земельного налога и пени оставил без удовлетворения.

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Сумма задолженности в сумме 3 326 руб. 52 коп. в связи с неисполнением требований №10757 от 03 февраля 2020 года, №9544 от 16 июня 2021 года, №24791 от 22 декабря 2021 года подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калужской области, поскольку с 27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов в форме присоединения правопреемником Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Калужской области является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области:

задолженность по транспортному налогу за 2018 - 2020 годы и пени в сумме 3326 /три тысячи триста двадцать шесть/ рублей 52 копейки.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в сумме 400 /четыреста/ рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Журкова